Зарплата

Как посчитать НДФЛ и применять вычеты, если компенсацию за неиспользованный отпуск перечислили в следующем после увольнения месяце

  • 9 июня 2019
  • 25

Вопрос

Работник увольняется в последний день месяца, бухгалтер не успела перечислить компенсацию за неиспользованный отпуск. Что делать, если компенсацию за неиспользованный отпуск перечислили в следующем после увольнения месяце?

Ответ

Добрый день! Работник уволился 31 июля. Я не успела в последний рабочий день выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск. Перечислила 1 августа. Наверное, нужно пересчитать вычеты и НДФЛ с учетом нового месяца?

Алла Лукошкова, бухгалтер

Вам нужно пересчитать НДФЛ. Вычеты вы вправе предоставить.

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ. Вы определяете налог на дату получения дохода. Налог — это процентная доля облагаемой базы. При определении базы вы вправе применить вычеты, если выплата облагается по ставке 13%, установленной в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса (п. 3 ст. 226, п. 1 ст. 225 и п. 3 ст. 210 НК РФ).

Не завысит ли вычет бухгалтер прежнего работодателя, если в новой фирме работник тоже заявит вычет?

Вычет вы указываете в справке 2-НДФЛ, которую работник покажет новому работодателю. В раздел 4 справки впишите код вычета и сумму предоставленных вычетов. Эта информация позволяет определить, за сколько месяцев вы предоставили вычет. Например, по коду 126 вы указали сумму вычета 11 200 руб. Это означает, вы предоставили вычет на первого ребенка в сумме 1400 руб. за 8 месяцев (11 200 руб. : 1400 руб./мес.).

Бухгалтер нового работодателя увидит в справке информацию по вычетам. За месяц, в котором работник уже получил вычет, не предоставит его. Основание — пункт 3 статьи 218 Налогового кодекса. В нем говорится: вычеты предоставляет один налоговый агент по выбору плательщика. Если работник трудится не с первого месяца года, он предоставляет справку 2-НДФЛ. Из нее виден и доход, и вычеты, которые предоставил предыдущий работодатель.

Можно ли предоставить детский вычет, если трудовые отношения закончились?

Да, можно. За детским вычетом работник обращается не к работодателю, а к налоговому агенту. Это разные понятия. Налоговый агент — организация или предприниматель, от которых гражданин получил доход (п. 4 ст. 218 и п. 1 ст. 226 НК РФ).

Нужно ли требовать с бывшего работника заявление на вычет?

Детский вычет вы предоставляете на основании заявления работника и подтверждающих документов (п. 4 ст. 218 НК РФ). Налоговый кодекс не поясняет, нужно ли человеку писать заявление, если он получает выплаты после увольнения. Если вы перечислили компенсацию на следующий день после увольнения, заявление не требуется. Но если прошло несколько дней, безопаснее попросить с бывшего работника заявление. Если он откажется, не предоставляйте вычет и не указывайте его в справке 2-НДФЛ.

Работник вправе получить вычеты по окончании года. Он подаст в ИФНС по месту жительства декларацию и документы, подтверждающие право на вычет (п. 4 ст. 218 НК РФ).

ПРИМЕР 1

Как посчитать НДФЛ с последних выплат работнику

31 августа 2017 года — последний рабочий день для Н.К. Леонова. Ему полагается компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 14 377,95 руб.

Оклад работника на 1 августа 2017 года составлял 30 000 руб. Сотруднику полагается вычет на двух детей в размере 2800 руб.

Бухгалтер начислил 31 августа 2017 года зарплату за август и компенсацию за неиспользованный отпуск. Зарплату перечислил 31 августа, а компенсацию — 1 сентября 2017 года. Как считать НДФЛ? Что писать в форме 2-НДФЛ? Как заполнить 6-НДФЛ?

Решение

Последняя зарплата составит 30 000 руб. (30 000 руб. : 23 раб. дн. × 23 раб. дн.).

Доходы сотрудника с начала года не превысили 350 000 руб. Ему полагаются детские вычеты.

31 августа сотрудник получил только зарплату. НДФЛ с зарплаты составил 3536 руб. [(30 000 руб. – 2800 руб.) × 13%]. На руки Леонов получил 26 464 руб. (30 000 руб. – 3536 руб.).

1 сентября бухгалтер рассчитал НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск с учетом детских вычетов. Сумма налога — 1505 руб. [(14 377,95 руб. – 2800 руб.) × 13%].

Сумма компенсации к выплате — 12 872,95 руб. (14 377,95 руб. – 1505 руб.). Бухгалтер сделал проводки:

31 августа 2017 года

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

— 44 377,95 руб. (30 000 руб. + 14 377,95 руб.) — начислена зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

— 26 464 руб. — выплачена последняя зарплата Леонову;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 3536 руб. — удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

— 3536 руб. — перечислен НДФЛ;

1 сентября 2017 года

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

— 12 872,95 руб. — выплачена компенсация за неиспользованный отпуск;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 1505 руб. — удержан НДФЛ из суммы компенсации;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

— 1505 руб. — перечислен НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ бухгалтер заполнит два блока строк 100—140. В первом блоке укажет зарплату, во втором — компенсацию.

ОБРАЗЕЦ 1. ФРАГМЕНТ ФОРМЫ 6-НДФЛ

Как посчитать НДФЛ и применять вычеты, если компенсацию за неиспользованный отпуск перечислили в следующем после увольнения месяце

Справка 2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ бухгалтер укажет в разделе 3 месяцы, в которых работник получил доход, а в разделе 4 — предоставленные вычеты. Образец 2-НДФЛ смотрите ниже.

ОБРАЗЕЦ 2. 2-НДФЛ НА УВОЛЕННОГО РАБОТНИКА (СКАЧАТЬ)

Как посчитать НДФЛ и применять вычеты, если компенсацию за неиспользованный отпуск перечислили в следующем после увольнения месяце

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.