Зарплата

Когда необходимо начислить и уплатить НДФЛ со сверхлимитных суточных в валюте

8 июня 2019
4
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Бухгалтера интересует вопрос валютных суточных. Когда необходимо начислить и уплатить НДФЛ со сверхлимитных суточных в валюте?

Ответ

В облагаемый доход работника включите суточные по загранкомандировке, которые превышают 2500 руб. за каждый день пребывания в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ).

На какую дату пересчитывать валютные суточные в рубли для расчета НДФЛ

Пересчитайте валюту, в которой работник тратил суточные, в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, когда он фактически получил доход (письма Минфина России от 01.02.2017 № 03-04-09/5325 и от 05.06.2017 № 03-04-06/35510). Для сверхлимитных суточных это всегда последний день месяца, в котором директор утвердил авансовый отчет работника по командировке (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Когда начислить и уплатить НДФЛ с валютных суточных

Облагаемую базу по НДФЛ по сверхнормативным суточным по загранкомандировке рассчитайте по формуле 2.

ФОРМУЛА. ОБЛАГАЕМАЯ НДФЛ ЧАСТЬ ВАЛЮТНЫХ СУТОЧНЫХ

Когда необходимо начислить и уплатить НДФЛ со сверхлимитных суточных в валюте

Исчислите НДФЛ с дохода в виде сверхлимитных суточных в последний календарный день месяца, в котором директор утвердил авансовый отчет по загранкомандировке. Это дата получения дохода (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Укажите ее и сумму сверхлимитных суточных в налоговом регистре.

Удержите исчисленный НДФЛ в ближайший день выплаты работнику денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). В этот же день отразите проводку: Дебет 70 (73, 76) Кредит 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ».

Перечислите налог не позднее следующего рабочего дня после удержания НДФЛ (п. 6. ст. 226 НК РФ).

Как показать суточные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ. Суточные в пределах необлагаемого лимита в 2-НДФЛ не включайте. Часть суточных, которая превышает лимит, отразите в справке в месяце утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 21.06.2016 № 03-04-06/36099). Код дохода — 4800.

Форма 6-НДФЛ. В строку 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ включите облагаемую часть суточных по загранкомандировке, если дата получения дохода приходится на отчетный период. Например, работник отчитался 29 июня 2017 года, директор утвердил авансовый отчет 3 июля 2017 года. Дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных — 31 июля 2017 года. Бухгалтер должен отразить доход в  форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года. Всю сумму суточных показывать в 6-НДФЛ не надо, иначе не сойдутся контрольные соотношения между 2-НДФЛ и годовой 6-НДФЛ (п. 3.1 Контрольных соотношений, утвержденных в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

Скидка 30% при подписке на «Зарплату»!

Скидка 30% при подписке на "Зарплату". Оплатите счет со скидкой. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.