Зарплата

Как начислить взносы и НДФЛ со сверхлимитных валютных суточных

  • 8 июня 2019
  • 4

Вопрос

Работник компании находился в загранкомандировке. Как правильно начислить взносы со сверхлимитных валютных взносов?

Ответ

Нормы суточных компания определяет самостоятельно (ст. 168 ТК РФ). Но для расчета страховых взносов с суточных по загранкомандировкам ориентируйтесь на 2500 руб. в сутки. Этот лимит определил Налоговый кодекс (п. 2 ст. 422 и п. 3 ст. 217 НК РФ). На суммы суточных по загранкомандировкам сверх этого лимита начисляйте взносы, которые вы уплачиваете в налоговую инспекцию. Для расчета взносов на случай травматизма эти лимиты не применяйте.
На какую дату пересчитать валютные суточные в рубли для расчета взносов
Определите сверхлимитную часть суточных на дату, когда директор утвердил авансовый отчет по загранкомандировке. Об этом сообщил Минфин в письме от 29.05.2017 № 03-15-06/32796.
Раньше чиновники заявляли, что пересчитывать суточные надо на дату их начисления (письмо Минфина России от 16.03.2017 № 03-15-06/15230). Применить эту рекомендацию было сложно, потому что на практике конкретной даты начисления суточных нет. Бухгалтер до отъезда работника в командировку выдает ему аванс с учетом плановой суммы суточных. После того как директор утвердил авансовый отчет, принимает расходы по командировке к учету.
Теперь Минфин устранил неясность. На дату выдачи аванса нельзя определить сумму сверхнормативных суточных. Это можно сделать лишь по состоянию на день, когда директор утвердил авансовый отчет.
Как начислить взносы со сверхлимитных суточных
Облагаемую базу по взносам с суммы валютных суточных, превышающей лимит, рассчитайте по формуле 1.
ФОРМУЛА 1. ОБЛАГАЕМАЯ ВЗНОСАМИ ЧАСТЬ ВАЛЮТНЫХ СУТОЧНЫХ
Как начислить взносы и НДФЛ со сверхлимитных валютных суточных
Сверхнормативные суточные включите в облагаемую базу по страховым взносам в месяце, в котором директор утвердил авансовый отчет работника по загранкомандировке. Проводку по начислению страховых взносов с облагаемой базы отразите в бухгалтерском учете в последний день этого месяца (п. 1 ст. 431 НК РФ). Пример расчета взносов со сверхнормативных суточных и проводки в бухучете смотрите ниже.
ПРИМЕР
Взносы и НДФЛ со сверхлимитных валютных суточных
Сотрудника направили в командировку за рубеж на 10 дней — с 3 по 12 июля 2017 года. Согласно положению о командировках норма суточных — 50 евро в день в стране пребывания и 700 руб. на территории РФ.
30 июня 2017 года бухгалтер выдал работнику аванс в сумме:
— 4500 руб., в том числе 700 руб. суточных за день пересечения границы при возвращении из-за рубежа;
— 1200 евро, в их числе 450 евро  валютных суточных.
По возвращении работник представил авансовый отчет. Директор утвердил его 14 июля 2017 года.
Зарплата работника за отработанные дни в июле — 27 857,14 руб., средний заработок за дни командировки — 17 489,88 руб. Вычеты по НДФЛ работник не заявлял.
Компания платит взносы по совокупному тарифу 30%, взносы на травматизм по тарифу 0,2%, перечисляет зарплату 5-го и 20-го числа.
Как начислить и уплатить страховые взносы и НДФЛ?
РЕШЕНИЕ
Расчет взносов
Бухгалтер перевел евро в рубли на дату утверждения авансового отчета. Курс евро ЦБ РФ на 14 июля 2017 года — 68,8139 руб.
Сумма суточных за день командировки равна 3440,7 руб. (50 евро × 68,8139 руб.). Это больше 2500 руб.
Сумма сверхлимитных суточных — 8466,26 руб. [(3440,7 руб. – 2500 руб.) × 9 календ. дн.]. На нее бухгалтер начислил пенсионные, социальные и медицинские взносы. Взносы на случай травматизма не начислил.
Расчет НДФЛ
Бухгалтер перевел евро в рубли на последнее число месяца, в котором директор утвердил авансовый отчет. Курс евро ЦБ РФ на 31 июля 2017 года — 69,6779 руб.
Сумма суточных за день командировки равна 3483,9 руб. (50 евро × 69,6779 руб.) Это больше 2500 руб.
Сумма сверхлимитных суточных — 8855,1 руб. [(3483,9 руб. – 2500 руб.) × 9 календ. дн.]. С нее бухгалтер исчислил НДФЛ.
Расходы в виде суточных в бухучете
Бухгалтер пересчитал суточные в рубли для целей учета расходов на дату утверждения авансового отчета — 14 июля 2017 года (приложение к ПБУ 3/2006).
Записи в бухучете
30 июня 2017 года
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1-1
— 4500 руб. — выдан из кассы аванс на командировку в рублях;
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1-2
— 1200 евро — выдан из кассы аванс на командировку в евро, в том числе 450 евро — плановая сумма суточных.
14 июля 2017 июля
Директор утвердил авансовый отчет. Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71
— 86 876,68 руб. — учтены расходы на командировку, в том числе суточные, пересчитанные в рубли на дату утверждения авансового отчета;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71
— 200 руб. (4500 руб. + 68,8139 руб. × 1200 евро – 86 876,68 руб.) — остаток аванса работник вернул в кассу.
20 июля 2017 года
— 18 643 руб. — выдана работнику зарплата за первую половину месяца. Бухгалтер рассчитал ее по правилам, установленным в компании.
31 июля 2017 года
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
— 45 347,02 руб. (27 857,14 руб. + 17 489,88 руб.) — начислены зарплата и средний заработок за дни командировки;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 по субсчетам учета взносов в ИФНС
— 16 143,98 руб. [(45 347,02 руб. + 8466,26 руб.) × 30%] — начислены взносы, в том числе со сверхлимитных суточных;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай травматизма»
— 90,69 руб. (45 347,02 руб. × 0,2%) — начислены взносы на случай травматизма с зарплаты и среднего заработка работника.
Взносы на случай травматизма на суточные бухгалтер не начислил, потому что работник получил суточные по норме, указанной во внутреннем положении о командировках.
4 августа 2017 года
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 7046 руб. [(45 347,02 руб. + 8855,1 руб.) × 13%] — удержан НДФЛ в день выплаты зарплаты, в том числе налог, исчисленный 31 июля 2017 года со сверхлимитных суточных;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
— 19 658,02 руб. (45 347,02 руб. – 7046 руб. – 18 643 руб.) — выдана работнику зарплата и средний заработок за дни командировки за вычетом НДФЛ и аванса.
7 августа 2017 года
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 7046 руб. — перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный 4 июля 2017 года (в пятницу), в том числе налог, исчисленный с зарплаты, среднего заработка и сверхлимитных суточных по загранкомандировке.
6-НДФЛ
Облагаемую часть суточных по загранкомандировке в сумме 8855,1 руб. бухгалтер включит в строку 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев. В показатель строки 040 войдет НДФЛ со сверхнормативных суточных в сумме 1151 руб. (8855,1 руб. × 13%).
По сверхнормативным суточным, зарплате и среднему заработку совпали даты получения дохода, удержания НДФЛ и срок уплаты НДФЛ. Бухгалтер отразит их в одном блоке в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев (образец ниже).
ОБРАЗЕЦ. СУТОЧНЫЕ, ЗАРПЛАТА И СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК В 6-НДФЛ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ
Как начислить взносы и НДФЛ со сверхлимитных валютных суточных

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.