Зарплата

Из какой части зарплаты можно удержать НДФЛ, который исчислили с материальной выгоды

  • 8 июня 2019
  • 4

Вопрос

Бухгалтера интересует вопрос удержания НДФЛ с материальной выгоды. Как посчитать НДФЛ с материальной выгоды?

Ответ

С материальной выгоды НДФЛ нужно удержать из ближайшей денежной выплаты в пользу сотрудника. Из любой части зарплаты можно удержать НДФЛ, который исчислили с материальной выгоды или другого дохода в натуральной форме.

Компания выдает зарплату каждые полмесяца или чаще (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). НДФЛ, исчисленный с материальной выгоды или другого дохода в натуральной форме, можно удержать из аванса по зарплате. С таким подходом согласны и в Минфине России (письмо от 05.05.2017 № 03-04-06/28037). Сумма удержания в этих случаях не должна превысить 50% денежной выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

ПРИМЕР 

НДФЛ с натурального дохода удержали из аванса

Компания выдала работнику заем на пять лет в сумме 1 000 000 руб. под 4% годовых. В сентябре материальная выгода составила 1643,84 руб. [(9% × 2/3 – 4%) × 1 000 000 руб. × 30 календ. дн. : 365 календ. дн.], в октябре — 1698,63 руб. [(9% × 2/3 – 4%) × 1 000 000 руб. × 31 календ. дн. : 365 календ. дн.].

НДФЛ с матвыгоды равен:

— в сентябре — 575 руб. (1643,84 руб. × 35%);

— в октябре — 595 руб. (1698,63 руб. × 35%).

Зарплату в компании выдают в последний день месяца. Оклад работника — 20 000 руб. Аванс бухгалтер считает пропорционально отработанному времени. В октябре 2017 года работник был в отпуске за свой счет со 2 по 12 октября. Его аванс составил 909,09 руб. (20 000 руб. : 22 раб. дн. × 1 раб. дн.). Как удержать НДФЛ с материальной выгоды за сентябрь и октябрь?

Зарплату за сентябрь работник получил 29 сентября. Это последний рабочий день месяца. Налог с материальной выгоды бухгалтер исчислил по состоянию на 30 сентября — это день получения дохода в виде матвыгоды. НДФЛ с нее бухгалтер удержит из аванса за октябрь. НДФЛ с матвыгоды за сентябрь 575 руб. превышает половину аванса. Значит, бухгалтер удержит только часть налога в пределах 455 руб. (909,09 руб. × 50%), а остаток — 120 руб. (575 руб. – 455 руб.) бухгалтер удержит из зарплаты за октябрь вместе с налогом с матвыгоды за октябрь.

ОБРАЗЕЦ. ФРАГМЕНТ РАЗДЕЛА 2 ФОРМЫ 6-НДФЛ

Из какой части зарплаты можно удержать НДФЛ, который исчислили с материальной выгоды

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.