Зарплата

По каким причинам возникает долг по НДФЛ

  • 8 июня 2019
  • 7

Вопрос

Бухгалтер хочет удержать НДФЛ с учетом лимита. Что делать, если удержать весь НДФЛ из зарплаты не позволит лимит?

Ответ

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). Налоговики считают, что при ограничении удержания НДФЛ нужно дополнительно применять правила Налогового кодекса (письмо ФНС России от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@).

Размер удержания «прошлого» НДФЛ зависит от вида дохода, из которого удерживаете долг по НДФЛ, и причины, по которой возник долг по НДФЛ (см. таблицу ниже).

ТАБЛИЦА. РАЗМЕР ОГРАНИЧЕНИЯ ДЛЯ УДЕРЖАНИЯ ДОЛГА ПО НДФЛ (% ОТ СУММЫ ДОХОДА ЗА ВЫЧЕТОМ ТЕКУЩЕГО НАЛОГА)

По каким причинам возникает долг по НДФЛ

ПРИМЕР 

Удержали НДФЛ с учетом лимита

С начала 2017 года работник считался налоговым резидентом РФ. Из его доходов бухгалтер удерживал НДФЛ по ставке 13%. Права на вычеты работник не имеет, бухгалтер их не предоставлял.

С января по август 2017 года бухгалтер начислил работнику облагаемые доходы в сумме 240 000 руб. Он удержал налог в сумме 31 200 руб. (240 000 руб. × 13%). В сентябре 2017 года работник утратил статус налогового резидента РФ.

Как пересчитать НДФЛ по ставке 30% и удержать его, если известно, что аванс за сентябрь составил 12 000 руб., общая сумма зарплаты за август — 30 000 руб.? Даты выдачи зарплаты 5-го и 20-го.

Решение

С доходов за январь — август налог по ставке 30% составил 72 000 руб. (240 000 руб. × 30%). Разница между исчисленным и удержанным НДФЛ равна 40 800 руб. (72 000 руб.– 31 200 руб.).

Удержание долга из аванса

При удержании долга по НДФЛ из аванса бухгалтер применит ограничение — 20%. Из аванса бухгалтер вправе удержать не больше 2400 руб. (12 000 руб. × 20%). Останется доудержать 38 400 руб. (40 800 руб. – 2400 руб.). Удержанный НДФЛ — 2400 руб. бухгалтер перечислит не позднее 21 сентября.

Удержание долга из зарплаты за вторую половину месяца

Сумма НДФЛ, исчисленного с зарплаты за сентябрь, — 9000 руб. (30 000 руб. × 30%). Разница между зарплатой за август, НДФЛ и авансом — 9000 руб. (30 000 руб. – 9000 руб. – 12 000 руб.). 20% от этой суммы — 1800 руб. (9000 руб. × 20%).

Работник получит зарплату за вторую половину сентября в сумме 7200 руб. (30 000 руб. – 9000 руб. – 12 000 руб. – 1800 руб.).

За работником останется долг по НДФЛ — 35 800 руб. (40 000 руб. – 2400 руб. – 1800 руб.).

Если задолженность по налогу на 31 декабря 2017 года останется, не позднее 1 марта 2018 года бухгалтер представит в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком 2 о невозможности удержать налог.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.