Зарплата

В каких случаях нужно удерживать НДФЛ с аванса

  • 8 июня 2019
  • 3

Вопрос

Бухгалтер рассчитывает НДФЛ с зарплаты. В каких случаях бухгалтер в обязательном порядке удерживает НДФЛ с аванса?

Ответ

По общему правилу НДФЛ с аванса по зарплате удерживать не нужно: его выдают до того, как у работника возникает доход в виде зарплаты. Но есть неочевидные ситуации, когда налог нужно удержать из аванса. О них расскажем в статье и покажем, как при этом заполнять налоговый регистр по НДФЛ и форму 6-НДФЛ.

АВАНС ВЫДАЛИ В ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ МЕСЯЦА

Рассчитать НДФЛ с зарплаты за месяц надо в последний день этого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания выдает аванс в последний день месяца, бухгалтер обязан исчислить НДФЛ, удержать его при выплате аванса, а перечислить — не позднее следующего дня (п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ, определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

НДФЛ с зарплаты за этот месяц придется удерживать дважды. Если перечислить налог только при выплате зарплаты за вторую половину месяца и не уплатить с аванса за первую половину, компании грозит штраф — 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 123 НК РФ).

ПРИМЕР 

НДФЛ удержали из аванса в последний день месяца

Аванс за июнь выплатили 30 июня, а зарплату за этот месяц — 14 июля 2017 года. Зарплата Л.М. Копылова — 50 000 руб., в том числе аванс — 20 000 руб. Общий фонд оплаты труда за август — 1 000 000 руб., в том числе аванс — 400 000 руб.

Как удержать НДФЛ и отразить его в налоговом регистре по НДФЛ и в разделе 2 формы 6-НДФЛ?

Решение

НДФЛ нужно удержать дважды. Первый раз — при выдаче аванса, второй — при выплате зарплаты.

В аванс НДФЛ составит 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Эту сумму нужно перечислить не позднее 3 июля, так как 1 июля — суббота.

НДФЛ с зарплаты за вторую половину месяца бухгалтер перечислит 17 июля, так как 15 июля суббота.

Карточку по НДФЛ бухгалтер заполнил так, как в образце 1 ниже, а раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев — как в образце 2.

ОБРАЗЕЦ 1. ФРАГМЕНТ РЕГИСТРА ПО НДФЛ (СКАЧАТЬ)

Чтобы увеличить, кликните на образец.

В каких случаях нужно удерживать НДФЛ с аванса

ОБРАЗЕЦ 2. ФРАГМЕНТ РАЗДЕЛА 2 ФОРМЫ 6-НДФЛ

В каких случаях нужно удерживать НДФЛ с аванса

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.