Зарплата

Как применить рекомендации Минтруда по расчету необлагаемой части отступных

  • 3 июня 2019
  • 23

Вопрос

Работница хочет расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон. Каким образом посчитать средний месячный заработок для расчета необлагаемой суммы отступных?

Ответ

Как посчитать средний месячный заработок для расчета необлагаемой суммы отступных, не поясняет ни Трудовой, ни Налоговый кодекс. Это осложняет работу бухгалтера.

В Минфине считают, что вопрос о расчете среднего месячного заработка не относится к их компетенции, и отправляют в Минтруд. В этом ведомстве полагают: нужно применять общий порядок, который устанавливают статья 139 Трудового кодекса и Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (письмо Минтруда России от 21.07.2016 № 17-4/13-283).

Возьмите заработную плату за 12-месячный расчетный период. Разделите ее на количество фактически отработанных (то есть рабочих) дней в этом периоде. Умножьте полученный результат на число рабочих дней по графику сотрудника в течение трех месяцев после увольнения. С этой суммы вы можете не платить как НДФЛ, так и взносы.

Чтобы проверяющие не задавали вам лишних вопросов при проверке, пропишите порядок расчета в положении об оплате труда. Формулировка может быть такой, как на образце ниже.

ОБРАЗЕЦ. ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОПЛАТЕ ТРУДА (ФРАГМЕНТ)

Как применить рекомендации Минтруда по расчету необлагаемой части отступных

Как применить рекомендации Минтруда по расчету необлагаемой части отступных, исчислить НДФЛ и страховые взносы с них, покажем на примере.

ПРИМЕР

Как посчитать НДФЛ и взносы с компенсации, выплачиваемой при увольнении по соглашению сторон

М.А. Попова работает в ООО «Мир» по графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными в субботу и воскресенье.

Работница предложила директору расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон.

Стороны заключили соглашение о расторжении трудового договора 11 сентября 2017 года (последний день работы). Они договорились, что компания выплатит Поповой выходное пособие в размере 100 000 руб.

С 1 сентября 2016 года по 31 августа 2017 года Попова отработала 219 дней, а ее заработок составил 321 671,88 руб.

На стандартные налоговые вычеты на детей работница права не имеет. Компания уплачивает страховые взносы по общим тарифам, взносы на случай травматизма по тарифу 0,2%.

Как посчитать НДФЛ и взносы с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон?

В первом месяце после увольнения (с 12 сентября по 11 октября 2017 года включительно) по графику работницы 22 рабочих дня, во втором (с 12 октября по 11 ноября 2017 года включительно) — 21 рабочий день, в третьем (с 12 ноября по 11 декабря 2017 года включительно) — 21 рабочий день.

Всего с 12 сентября по 11 декабря 2017 года 64 рабочих дня (22 раб. дн. + 21 раб. дн. + 21 раб. дн.).

Необлагаемая часть отступных составит 94 004,57 руб. (321 671,88 руб. : 219 дн. × 64 раб. дн.), облагаемая — 5995,43 руб. (100 000 руб. – 94 004,57 руб.).

11 сентября 2017 года работница получит на руки 99 221 руб. (100 000 руб. – 5995,43 руб. × 13%).

Не позднее 12 сентября бухгалтер перечислит в бюджет 779 руб. (5995,43 руб. × 13%).

30 сентября 2017 года бухгалтер начислит страховые взносы на общую сумму 1810,62 руб. [5995,43 руб. × (22% + 5,1% + 2,9% + 0,2%)].

При увольнении по соглашению сторон компания обязана выдать работнику и последнюю зарплату, и компенсацию за неиспользованный отпуск. Отступные эти выплаты не отменяют. С зарплаты и компенсации отпуска нужно удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы. Учитывать последние выплаты при расчете трех- или шестикратного необлагаемого лимита отступных не нужно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.