Зарплата

Когда начислить налоги и взносы, если командировка переходит в другой месяц

  • 31 мая 2019
  • 14

Вопрос

Работник был в командировке, которая переходит из одного месяца в другой. Когда начислить взносы на средний заработок за период командировки и сверхнормативные суточные?

Ответ

На сумму среднего заработка за период командировки и на сверхнормативные суточные начислять страховые взносы нужно по разным правилам.

Страховые взносы на сумму среднего заработка

Средний заработок, сохраняемый за дни командировки, облагается всеми видами обязательных страховых взносов. На эту выплату начислите и взносы, которые администрируют налоговики, и взносы на травматизм (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125‑ФЗ). Взносы посчитайте вместе с зарплатой за конкретный месяц.

Страховые взносы на сумму сверхнормативных суточных

Момент начисления. На сверхнормативные суточные начислите только те страховые взносы, которые администрируют налоговики (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Взносы на случай травматизма не начисляйте.

Когда начислять взносы на сверхнормативные суточные, в главе 34 Налогового кодекса не сказано. Ориентируйтесь на день, когда руководитель утвердил авансовый отчет. Именно этот день считается датой, когда сотрудник получил доход, облагаемый взносами. Для целей начисления взносов включите сверхнормативные суточные в базу по взносам в том календарном месяце, в котором директор утвердил авансовый отчет (п. 1 ст. 424 НК РФ, письмо Минфина России от 29.05.2017 № 03‑15‑06/32796).

ПРИМЕР 

Страховые взносы по переходящей командировке

Работник был в командировке с 31 июля по 3 августа. Директор утвердил авансовый отчет 7 августа, в том числе и сумму сверхнормативных суточных 1200 руб.

За рабочие дни, выпавшие на период командировки, бухгалтер начислил средний заработок в июле — 1751,2 руб., в августе — 5253,6 руб.

Компания применяет общие тарифы страховых взносов. Тариф взносов на случай травматизма — 0,2%.

Когда начислить взносы на средний заработок за период командировки и сверхнормативные суточные?

Решение

Бухгалтер начислил страховые взносы на сумму среднего заработка в июле в сумме 528,86 руб. (1751,2 руб. × 30,2%), в августе — 1586,59 руб. (5253,6 руб. × 30,2%).

По сверхнормативным суточным он начислил страховые взносы однократно только в августе в сумме 360 руб. (1200 руб. × 30%).

Страховые взносы по сверхнормативным суточным в расчете по взносам. В расчете по взносам всю сумму суточных отразите по строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Сумму суточных в пределах не облагаемого страховыми взносами норматива покажите по строке 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1, а разницу — по строке 050. По другим видам взносов подход аналогичный.

Подраздел 3.2.1 раздела 3 заполните так. По строке 210 укажите всю сумму суточных, как в пределах норм, так и сверх норм. А в строку 220 включите только облагаемую сумму, то есть сверх норм.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.