Зарплата

Как удержать НДФЛ по переходящей командировке

31 мая 2019
34
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

НДФЛ со среднего заработка работника за период командировки. Как удержать НДФЛ по переходящей командировке?

Ответ

Удержите НДФЛ со среднего заработка за период командировки и со сверхнормативных суточных.

НДФЛ со среднего заработка

Средний заработок, сохраняемый за дни командировки, для целей расчета НДФЛ относится к доходам по оплате труда. Код дохода — 2000.

НДФЛ со среднего заработка нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет в те же сроки и в таком же порядке, что и НДФЛ с зарплаты при выплате за вторую половину месяца (см. пример 1 выше).

НДФЛ по сверхнормативным суточным

Суточные не облагаются НДФЛ в размере:

- 700 руб. за каждый день командировки по территории России;

- 2500 руб. за каждый день заграничной поездки.

С суммы превышения этих норм нужно удержать НДФЛ. При этом у бухгалтера возникает два вопроса: в какой момент у сотрудника образуется доход и когда удерживать НДФЛ со сверхнормативных суточных?

Дата получения дохода. Когда бухгалтер выдает аванс на командировку, работник доход не получает. Сделать вывод о том, получил он или не получил доход в виде сверхнормативных суточных, можно только после того, как работник вернется из командировки.

Дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных — последний день месяца, в котором директор утвердил авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этот день посчитайте НДФЛ, внесите сумму в налоговый регистр.

В регистре в день получения дохода вы еще не можете указать дату удержания НДФЛ, если в последний день не платили работнику денежный доход. В регистре укажите код дохода в виде сверхнормативных суточных — 4800.

Дата удержания НДФЛ. Удержите НДФЛ со сверхнормативных суточных при выдаче зарплаты за истекший месяц или любой другой суммы, например с отпускных.

ПРИМЕР 

НДФЛ со сверхнормативных суточных

А.С. Кондратьев был в командировке с 31 июля по 3 августа (всего четыре дня). 27 июля он получил аванс на командировку, в том числе 4000 руб. суточных из расчета 1000 руб. в день. Директор утвердил авансовый отчет 7 августа.

Зарплату в компании выплачивают 5‑го и 20‑го числа. 18 августа работник получил аванс — 14 979,13 руб. 31 августа бухгалтер начислил зарплату и средний заработок за август в сумме 36 557,95 руб. Когда исчислить и удержать НДФЛ со сверхнормативных суточных?

Решение

Дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных — 31 августа. В этот день бухгалтер исчислил НДФЛ в сумме 156 руб. [(1000 руб. – 700 руб.) × 4 календ. дн. × 13%].

Бухгалтер удержал налог при выплате зарплаты за август 2017 года 5 сентября 2017 года. Бухгалтер сделает проводки:

27 июля 2017 года

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

— 4000 руб. — выдан подотчетный аванс;

31 августа 2017 года

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71

— 4000 руб. — суточные включены в расходы (на дату утверждения авансового отчета);

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

— 36 557,95 руб. — начислена зарплата и средний заработок за август;

5 сентября 2017 года

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 4909 руб. (36 557,95 руб. × 13% + 156 руб.) — удержан НДФЛ с суммы зарплаты, среднего заработка и сверхнормативных суточных;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

— 16 669,82 руб. (36 557,95 руб. – 4909 руб. – 14 979,13 руб.) — выплачена вторая часть зарплаты за август за вычетом НДФЛ и аванса.

НДФЛ по командировке в 6‑НДФЛ. В разделе 2 формы 6‑НДФЛ покажите в одном блоке строк 100—140:

- зарплату за истекший месяц;

- средний заработок за дни командировки, выпавшие на истекший месяц;

- сверхнормативные суточные по авансовым отчетам, которые директор утвердил в этом месяце.

У этих доходов все даты будут одинаковыми, если только работник не получит денежный доход до дня выдачи зарплаты. Тогда удержите из него НДФЛ со сверхнормативных суточных.

ПРИМЕР 

НДФЛ со сверхнормативных суточных в 6‑НДФЛ

В августе 2017 года бухгалтер начислил работникам зарплату на общую сумму 500 000 руб., а также средний заработок в сумме 40 000 руб. Кроме того, два работника получили доход в виде сверхнормативных суточных:

— А.С. Кондратьев — 1200 руб.;

— С.А. Лаврентьев — 1500 руб.

Зарплату за вторую половину месяца работники получают 5-го числа.

С.А. Лаврентьев уходит в отпуск 4 сентября. Бухгалтер начислил ему отпускные в сумме 30 000 руб. Работник получил их 1 сентября 2017 года.

Как заполнить блок строк 100—140 по зарплате, среднему заработку и сверхнормативным суточным за август в разделе 2 формы 6‑НДФЛ?

Решение

Бухгалтер заполнит два блока строк 100—140. В первом блоке он объединит зарплату, средний заработок и сверхнормативные суточные А.С. Кондратьева, поскольку у этих доходов совпадают все даты. Во втором блоке он покажет сверхнормативные суточные С.А. Лаврентьева (образец 1 ниже).

ОБРАЗЕЦ. РАЗДЕЛ 2 ФОРМЫ 6-НДФЛ (ФРАГМЕНТ)

Как удержать НДФЛ по переходящей командировке

В строке 120 в блоке со сверхнормативными суточными Лаврентьева он укажет крайний срок уплаты НДФЛ — 04.09.2017. Так как 1 сентября бухгалтер удержал НДФЛ, исчисленный со сверхнормативных суточных.

Подписка на "Зарплату" - платите за полгода, а читайте 12 месяцев!

Годовая подписка на "Зарплату" по цене полугодия. Оплатите счет со подарочными месяцами. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.