Зарплата

Как поступить в ситуации, когда филиал сдал 2-НДФЛ в чужую налоговую

  • 31 мая 2019
  • 3

Вопрос

У компании есть обособленное подразделение, бухгалтер сдала по нему 2-НДФЛ в чужую налоговую. Филиал сдал 2-НДФЛ в чужую налоговую, что делать?

Ответ

Ситуация, когда бухгалтер сдал справки 2-НДФЛ не в свою налоговую, встречается, если у компании есть обособленные подразделения. Например, работник трудился в нескольких филиалах, его рабочее место находилось по различным ОКТМО. По такому сотруднику за 2016 год надо было сдать несколько справок 2-НДФЛ с учетом комбинаций ИНН, КПП и ОКТМО. Это следует из письма ФНС России от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@.

Если вы сдали по работнику одну справку только в налоговую головной компании, это ошибка, которую надо исправить. Сначала подайте корректирующую 2-НДФЛ в ИФНС головной компании. Уберите из нее доходы, полученные работником в подразделениях, исправьте разделы 3, 4 и 5.

Заполните первичные справки, в которых покажите доходы, полученные работником в каждом подразделении. Суммы НДФЛ к уплате распределите между ИФНС головного и обособленных подразделений. Налог рассчитайте исходя из дохода, который начислен сотруднику по каждому месту работы с учетом фактически отработанного времени (письмо Минфина России от 01.03.2017 № 03-04-06/11798).

ПРИМЕР 

ООО «Хасхал» расположено в г. Улан-Удэ. ОКТМО 81701000006, ИНН 0323359922, КПП 032301002. Компания состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Бурятия.

Обособленное подразделение компании находится в с. Кабанск и относится к Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Бурятия.

В 2016 году сотрудник Г.С. Дондогай работал и в головной компании, и в филиале. Сумма дохода в головной компании составила 420 000 руб., а в филиале — 190 000 руб. Справки 2-НДФЛ за 2016 год по всем работникам бухгалтер подал в ИФНС по месту нахождения головной компании, туда же платил НДФЛ.

Как исправить справку 2-НДФЛ за 2016 год на Дондогая? Как написать пояснения к исправленной справке?

Решение

Сотрудник одновременно получал доходы и в головной компании, и в филиале. Бухгалтер по ошибке сдал на Дондогая одну справку 2-НДФЛ, в которой показал все его доходы за работу в головной компании и в филиале, — 610 000 руб.

Надо было подать две справки (письмо ФНС России от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@):

— одну в инспекцию по месту нахождения головной компании — по доходам за время работы в головной компании — указать ИНН, КПП и ОКТМО головной компании, доходы, которые Дондогай получил в головной компании — 420 000 руб.;

— вторую по месту нахождения филиала — по доходам, которые Дондогай получил в филиале, — указать ИНН головной компании, КПП и ОКТМО филиала, доходы, полученные в филиале, — 190 000 руб.

Корректировка справки 2-НДФЛ по доходам за работу в головной компании

В справке 2-НДФЛ на работника с ИНН, КПП и ОКТМО головной компании бухгалтер должен был указать только доходы, которые Дондогай получил за работу в головной компании. Чтобы исправить ошибку, бухгалтер направил в ИФНС головной компании и корректирующую 2-НДФЛ (см. образец 1 ниже), и пояснение (см. образец 2 ниже).

ОБРАЗЕЦ. КОРРЕКТИРУЮЩАЯ СПРАВКА 2-НДФЛ (СКАЧАТЬ)

Как поступить в ситуации, когда филиал сдал 2-НДФЛ в чужую налоговую

ОБРАЗЕЦ. ПОЯСНЕНИЕ К КОРРЕКТИРУЮЩЕЙ СПРАВКЕ 2-НДФЛ

Как поступить в ситуации, когда филиал сдал 2-НДФЛ в чужую налоговую

Корректирующую справку бухгалтер заполнил так, как показано на образце 3 ниже. Поставил номер корректировки — 01, номер первичной справки и новую дату. Из разделов 3, 4 и 5 бухгалтер убрал доходы и НДФЛ, начисленные за работу в филиале.

ОБРАЗЕЦ. ФРАГМЕНТ КОРРЕКТИРУЮЩЕЙ 2-НДФЛ

Как поступить в ситуации, когда филиал сдал 2-НДФЛ в чужую налоговую

Пояснение к корректирующей справке напишите в произвольной форме, отметьте в нем, почему вы корректируете справку 2-НДФЛ.

Первичная справка 2-НДФЛ по доходам за работу в филиале

В первичной справке по доходам за работу в филиале бухгалтер указал новый номер справки, текущую дату ее составления, номер корректировки — 00.

В разделе 1 «Данные о налоговом агенте» бухгалтер указал ИНН головной компании, КПП и ОКТМО филиала, его название.

В разделах 3, 4 и 5 показал доходы, полученные в филиале, — 190 000 руб. и сумму исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ.

Штрафы за корректировку 2-НДФЛ

Если вы скорректировали справку 2-НДФЛ по доходам за работу в головной компании до налоговиков, штраф за нее вам не грозит. Первичную справку вы сдали вовремя (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Но первичную справку по доходам за работу в филиале в установленный срок вы не сдавали. Поэтому придется заплатить штраф — 200 руб. за опоздание (ст. 126 НК РФ).

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.