Зарплата

Как составить приказ о прощении подотчетного долга

29 мая 2019
121
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Директор простил работнику задолженность по подотчетным суммам. Когда начислить, удержать и перечислить НДФЛ с суммы прощенного долга?

Ответ

Если директор решил не удерживать из зарплаты работника подотчетные суммы, по которым тот не отчитался, он должен издать приказ. Это важно, поскольку в день издания такого приказа подотчетный аванс признается доходом работника. На этот доход надо начислить НДФЛ и страховые взносы. Как составить приказ о прощении подотчетного долга, смотрите ниже (образец 5).

ОБРАЗЕЦ. ПРИКАЗ О ПРОЩЕНИИ ПОДОТЧЕТНОГО ДОЛГА

Как составить приказ о прощении подотчетного долга

ПРИМЕР 

Директор простил работнику долг

Изменим условие примера 1. Зарплата работника ООО «Гербарий» К.Л. Листьева составляет 26 000 руб. Детей у него нет. Зарплата за первую половину июля — 13 000 руб. Даты выплаты зарплаты — 5-е и 20-е числа месяца.

19 июня 2017 года сотрудник получил аванс на хозяйственные расходы в сумме 8000 руб. Авансовый отчет он должен был представить в бухгалтерию не позднее 5 июля 2017 года, но не представил.

6 июля 2017 года главный бухгалтер составил служебную записку о пропуске срока. 10 июля директор издал приказ о прощении долга.

Компания применяет общие тарифы страховых взносов. Тариф страховых взносов на случай травматизма — 0,2%.

Когда начислить, удержать и перечислить НДФЛ с суммы прощенного долга? Какие записи сделать в налоговой карточке по НДФЛ? Какие сделать проводки?

Решение

Бухгалтер сделал следующие проводки:

6 июля 2017 года

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 71

— 8000 руб. — отражена подотчетная сумма, не возвращенная вовремя;

10 июля 2017 года

Дебет 91-2 Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

— 8000 руб. — списана на прочие расходы задолженность работника перед компанией на основании приказа директора.

10 июля 2017 года бухгалтер зафиксировал в налоговой карточке получение дохода в виде суммы прощенного долга и исчислил НДФЛ в сумме 1040 руб. (8000 руб. × 13%). Удержать налог 10 июля он не смог, так как не было выплаты дохода в денежной форме;

20 июля 2017 года

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 1040 руб. — удержан из зарплаты за первую половину июля НДФЛ, начисленный на сумму прощенного долга.

20 июля 2017 года бухгалтер проставил в налоговой карточке дату удержания НДФЛ с суммы прощенного долга и крайний срок уплаты налога — 21 июля 2017 года.

Дебет 70 Кредит 51

— 11 960 руб. (13000 руб. – 1040 руб.) — перечислен работнику аванс за июль за вычетом НДФЛ с суммы прощенного долга;

21 июля 2017 года

Дебет 68 Кредит 51 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 1040 руб. — перечислен в бюджет НДФЛ по прощенному долгу.

21 июля 2017 года бухгалтер проставил в налоговой карточке фактическую дату уплаты НДФЛ;

31 июля 2017 года

Дебет 20 Кредит 70

— 26 000 руб. — начислена зарплата за июль;

Дебет 20 Кредит 69 по соответствующим субсчетам

— 10 268 руб. [(26 000 руб. + 8000 руб.) × (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)] — начислены взносы с зарплаты за июль и суммы прощенного долга;

Исчислен НДФЛ с зарплаты за июль — 3380 руб. (26 000 руб. × 13%);

4 августа 2017 года

День выплаты зарплаты — 5 августа, суббота — перенесен на 4 августа, пятницу.

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 3380 руб. (26 000 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с зарплаты за июль;

Дебет 70 Кредит 51

— 10 268 руб. (26 000 руб. – 13 000 руб. – 3380 руб.) — перечислена зарплата за вторую половину июля за вычетом зарплаты за первую половину июля и текущего НДФЛ.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ бухгалтер заполнит блок строк 100—140 по прощенному долгу так, как показано на образце 6 ниже.

ОБРАЗЕЦ. ФРАГМЕНТ РАЗДЕЛА 2 ФОРМЫ 6-НДФЛ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2017 ГОДА

Как составить приказ о прощении подотчетного долга

Безопасный срок для принятия решения об удержании задолженности за работником

Директор вправе принять решение об удержании долга не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения подотчетного аванса (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).

Если директор пропустит установленный срок, за работником продолжает числиться дебиторская задолженность. Инспектор сочтет долг за работником его доходом, начислит на него НДФЛ, страховые взносы, пени и штраф. Поэтому не оттягивайте с принятием решения.

Скидка 30% при подписке на «Зарплату»!

Скидка 30% + набор кастрюль в подарок при подписке на "Зарплату". Оплатите счет со скидкой и подарком. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.