Зарплата

Как удерживать сумму просроченного подотчетного аванса из доходов работника

  • 29 мая 2019
  • 1

Вопрос

Директор решил удержать сумму просроченного подотчетного аванса из дохода работника. Каким образом удерживать сумму просроченного подотчетного аванса из доходов работника?

Ответ

Чтобы избежать вопросов проверяющего, директору нужно решить, что делать: удерживать сумму просроченного подотчетного аванса из доходов работника (ч. 2 ст. 137 ТК РФ) или простить долг. Любой из двух вариантов гарантирует, что ИФНС не начислит штрафов за просрочку по подотчетным суммам. Главное, соблюсти сроки, правильно оформить документы и составить проводки.

Директор решил удержать долг по авансу из зарплаты работника

На следующий день после истечения срока сдачи работником авансового отчета бухгалтер составляет служебную записку о просрочке (образец 2 ниже).

ОБРАЗЕЦ. ФРАГМЕНТ ПОЛОЖЕНИЯ О РАСЧЕТАХ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Как удерживать сумму просроченного подотчетного аванса из доходов работника

Если директор решил удержать долг, нужно получить согласие работника с суммой удержания и издать приказ не позднее одного месяца со дня просрочки (ч. 3 ст. 137 ТК РФ, письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0).

Согласие работника с суммой удержания. Есть два способа получить согласие работника с суммой удержания. Первый — в положении о расчетах с подотчетными лицами установить общую норму о согласии с суммой удержания в случае просрочки по авансовому отчету (образец 2 выше). Ознакомьте работников с положением. Предложите расписаться в листе ознакомления в графе «Согласен на удержание из зарплаты не возвращенных вовремя подотчетных сумм». Если работник расписался, согласие на удержание у вас есть.

Если в компании нет положения о расчете с подотчетными лицами, каждый раз, когда работник не сдал вовремя авансовый отчет, на служебной записке директор напишет: «Получить согласие с суммой и удержать из зарплаты». Бухгалтер направит работнику отдельное уведомление (образец 3 ниже).

ОБРАЗЕЦ. УВЕДОМЛЕНИЕ О СОГЛАСИИ С СУММОЙ УДЕРЖАНИЯ

Как удерживать сумму просроченного подотчетного аванса из доходов работника

Приказ директора. После того как вы получите согласие работника с суммой удержания, издайте приказ. Унифицированной формы приказа об удержании нет. Составьте его в произвольном виде, например, как в образце 4 ниже.

ОБРАЗЕЦ. ПРИКАЗ ОБ УДЕРЖАНИИ

Как удерживать сумму просроченного подотчетного аванса из доходов работника

Порядок удержания. Удерживайте долг при каждой выплате зарплаты. Размер удержаний не должен превышать 20% суммы к выплате (ч. 1 ст. 138 ТК РФ).

НДФЛ и страховые взносы. Если вы вовремя удержали из доходов сотрудника долг по подотчетным суммам, у работника не возникает объекта обложения:

- страховыми взносами;

- НДФЛ.

ПРИМЕР 

Бухгалтер удержал задолженность из зарплаты подотчетника

Заработная плата работника ООО «Гербарий» К.Л. Листьева составляет 26 000 руб. Детей у него нет. Зарплата за первую половину июля составила 13 000 руб. Даты выплаты зарплаты — 5-е и 20-е числа месяца.

19 июня 2017 года сотрудник получил аванс на хозяйственные расходы в сумме 8000 руб. Авансовый отчет он должен был представить в бухгалтерию не позднее 5 июля 2017 года, но не представил.

6 июля 2017 года главный бухгалтер составил служебную записку о пропуске срока. Директор решил удержать подотчетный аванс. Бухгалтер получил согласие работника с суммой удержания 7 июля 2017 года. 10 июля директор издал приказ об удержании.

Компания применяет общие тарифы страховых взносов. Тариф страховых взносов на случай травматизма — 0,2%.

Какую сумму зарплаты за июль Листьев получит на руки? Какие проводки сделает бухгалтер?

Решение

Расчет максимальной суммы удержания

Бухгалтер вправе удержать при выплате зарплаты:

— за первую половину июля — 2600 руб. (13 000 руб. × 20%);

— за вторую половину июля — 1924 руб. [(26 000 руб. – 13 000 руб. – 26 000 руб. × 13%) × 20%].

Из зарплаты за июль бухгалтер удержал 4524 руб. (2600 руб. + 1924 руб.). Остаток задолженности — 3476 руб. (8000 руб. – 4524 руб.) бухгалтер удержит из зарплаты Листьева за август.

Бухгалтерские проводки

10 июля 2017 года

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 71

— 8000 руб. — отражена своевременно не возвращенная подотчетная сумма.

20 июля 2017 года

Дебет 70 Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

— 2600 руб. — удержана часть задолженности по подотчетному авансу;

Дебет 70 Кредит 51

— 10 400 руб. (13 000 руб. – 2600 руб.) — перечислена зарплата за первую половину июля за вычетом части удержанной задолженности по подотчетным суммам.

31 июля 2017 года

Дебет 20 Кредит 70

— 26 000 руб. — начислена зарплата за июль;

Дебет 20 Кредит 69 (по соответствующим субсчетам)

— 7852 руб. [26 000 руб. × (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)] — начислены страховые взносы.

Исчислен НДФЛ с зарплаты за июль — 3380 руб. (26 000 руб. × 13%).

4 августа 2017 года

День выплаты зарплаты — 5 августа, суббота — перенесен на 4 августа, пятницу.

Дебет 70 Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

— 1924 руб. — удержана часть задолженности по подотчетному авансу;

Дебет 70 Кредит 51

— 7696 руб. (26 000 руб. – 13 000 руб. – 3380 руб. – 1924 руб.) — перечислена заработная плата за вторую половину июля за вычетом аванса, НДФЛ и части удержанной задолженности по подотчетным суммам;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 3380 руб. (26 000 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с зарплаты за июль при выплате зарплаты.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.