Зарплата

Что может означать проводка Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

  • 29 мая 2019
  • 29

Вопрос

В акте сверки налоговики указывают одну сумму НДФЛ, а по данным бухучета компании сумма другая. Что означает проводка Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»?

Ответ

Благодаря форме 6-НДФЛ налоговики каждый квартал получают данные о НДФЛ и вносят их в карточку расчетов с бюджетом налогового агента. При сверке расчетов инспекторы показывают в акте данные из карточки.

Бухгалтеры жалуются: в акте сверки налоговики указывают одну сумму НДФЛ, а по данным бухучета компании сумма другая.

Мы выяснили причину расхождений. Бухгалтеры неверно делают в бухучете проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» и поэтому получают неправильное сальдо по кредиту счета 68.

ЧТО ОЗНАЧАЕТ ПРОВОДКА ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»

Налоговый учет вы организуете в налоговом регистре по каждому плательщику НДФЛ. Бухгалтерский учет НДФЛ вы ведете на синтетическом счете 68 субсчете «Расчеты по НДФЛ» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Записи по субсчету «Расчеты по НДФЛ» означают:

- по кредиту — у налогового агента возникла обязанность уплатить налог;

- по дебету — налоговый агент исполнил обязанность по уплате налога.

Начисление НДФЛ — без проводки. Проводка Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» не говорит о том, что бухгалтер начислил НДФЛ. Проводки по начислению НДФЛ в бухгалтерском учете нет.

Расчет суммы налога вы показываете только в налоговом регистре по состоянию на дату получения дохода. Определяете ее по статье 223 Налогового кодекса (п. 3 ст. 226 НК РФ).

СХЕМА. ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ДЕЙСТВИЙ БУХГАЛТЕРА ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА НДФЛ

Что может означать проводка Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Проводка по кредиту 68 — в день удержания. В налоговом регистре вы отражаете и день удержания НДФЛ. Эта запись — основание для того, чтобы сделать проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ». Ведь уплатить в бюджет вы обязаны удержанный налог (п. 6 ст. 226 НК РФ). А удержать налог можно только при выдаче дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

ПРИМЕР 

Исчисление и удержание НДФЛ в бухучете компании

4 июля бухгалтер начислил И.П. Рогаткиной пособие по временной нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребенком в сумме 4000 руб. Сумма исчисленного НДФЛ составила 520 руб. В день исчисления налога бухгалтер не применил детский вычет намеренно, отложил эту операцию на конец месяца. 6 июля И.П. Рогаткина получила пособие.

Когда бухгалтер должен сделать проводку Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»?

Решение

4 июля

Бухгалтер отразил в бухучете проводку Дебет 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» Кредит 70

— 4000 руб. — начислено пособие по временной нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребенком за счет средств ФСС РФ.

6 июля

1. Отметил в налоговом регистре по НДФЛ Рогаткиной:

— дату получения дохода — 06.07.2017, сумму — 4000 руб.;

— сумму исчисленного НДФЛ — 520 руб. (4000 руб. × 13%).

2. Бухгалтер сделал в бухучете проводку Дебет 70 Кредит 50

— 3480 руб. (4000 руб. – 520 руб.) — выдано работнице пособие за вычетом НДФЛ.

3. Записал в налоговом регистре по НДФЛ И.П. Рогаткиной дату удержания НДФЛ — 06.07.2017 и сумму удержанного налога — 520 руб.

4. Показал в бухучете проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 520 руб. — удержан НДФЛ из суммы выданного пособия, у налогового агента возникла обязанность уплатить налог в бюджет.

Начисленный НДФЛ в акте сверки с ИФНС. В акте сверки налоговики указывают в графе «Начислено» сумму НДФЛ по дате из строки 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ. В этой строке вы показываете дату удержания НДФЛ. Если в бухучете вы оформляете проводку Дебет 70 Кредит 68 в день начисления дохода, а не в день удержания налога, ваши сведения не сойдутся с данными налоговой инспекции из карточки расчетов с бюджетом налогового агента.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.