Зарплата

Каким образом показать в отчете зарплату и другие выплаты

  • 28 мая 2019
  • 5

Вопрос

У бухгалтера возникли вопросы в сведениях о начисленных выплатах. Как показать в отчете зарплату и другие выплаты?

Ответ

Соотношения сумм выплат и взносов

Все цифры в полугодовом расчете вы показываете нарастающим итогом с начала года и за каждый месяц II квартала — апрель, май и июнь.

Объект обложения страховыми взносами. В строку 030 подразделов 1.1 и 1.2 по пенсионным и медицинским взносам, строку 020 приложения 2 по социальным взносам запишите все начисленные выплаты, которые относятся к объекту обложения. В строку 040 (030 по социальным взносам) войдут необлагаемые выплаты из статьи 422 Налогового кодекса, например пособия по временной нетрудоспособности. Налоговики проверят соотношение показателей из отчетов за I квартал и полугодие (образец 4).

ОБРАЗЕЦ. СООТНОШЕНИЕ МЕЖДУ СУММАМИ ВЫПЛАТ ИЗ ОТЧЕТОВ ЗА ПОЛУГОДИЕ И I КВАРТАЛ

Каким образом показать в отчете зарплату и другие выплаты

Необлагаемые выплаты из статьи 422 Налогового кодекса выделите в строках:

- 040 подразделов 1.1 и 1.2 по пенсионным и медицинским взносам;

- 030 приложения 2 по социальным взносам.

Облагаемая база. База по взносам равна разнице между суммой начисленных выплат и суммой выплат, которые не облагаются взносами по статье 422 Налогового кодекса. Показатели должны совпадать за каждый месяц, за последний квартал и с начала года. Также проверьте, чтобы сумма облагаемых баз за каждый месяц квартала совпадала с квартальной облагаемой базой. Облагаемая база за II квартал не может превысить облагаемую базу, рассчитанную нарастающим итогом с начала года.

ПРИМЕР 

Выплаты в разделах по пенсионным, медицинским и социальным взносам

Учредитель ООО «Восход» В.В. Перелай одновременно является генеральным директором компании. В компании трудятся по трудовому договору еще четыре человека. Кроме работников, в ООО «Восход» вознаграждение по гражданско-правовому договору получил П.Ф. Третьяков.

Майорову в мае выплатили материальную помощь, а Седовой — пособие по уходу за больным ребенком. В июне Седова получила пособие по беременности и родам.

Сведения обо всех выплатах, начисленных физлицам с 1 января по 30 июня 2017 года, смотрите в таблице ниже.

ТАБЛИЦА. СВЕДЕНИЯ О НАЧИСЛЕННЫХ ВЫПЛАТАХ С 1 ЯНВАРЯ ПО 30 ИЮНЯ 2017 ГОДА

Каким образом показать в отчете зарплату и другие выплаты

Как заполнить подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и приложение 2 к разделу 1 расчета по взносам?

Решение

Строка 030 разделов по пенсионным и медицинским взносам, строка 020 по социальным взносам

Все выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами. В том числе вознаграждение по договору подряда Перелаю — 15 000 руб., материальная помощь Майорову — 10 000 руб.

Сумму 2 586 429,41 руб. бухгалтер запишет в графу 1 строки 030 подразделов 1.1 и 1.2 по пенсионным и медицинским взносам, в графу 1 строки 020 приложения 2 по социальным взносам.

Строка 040 разделов по пенсионным и медицинским взносам

Пенсионными и медицинским взносами не облагаются:

— пособия Седовой — 228 929,41 руб.;

— материальная помощь в сумме 4000 руб. Майорову. Взносы бухгалтер начислил с оставшихся 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.).

Пособия в полной сумме уменьшают облагаемую базу, в том числе пособие за первые три дня болезни, которые компания платит из своих средств.

Бухгалтер впишет сумму 232 929,41 руб. (228 929,41 руб. + 4000 руб.) в графу 1 строки 040 разделов по пенсионным и медицинским взносам.

Строки 061 и 062 раздела по пенсионным взносам

По строке 061 показывают взносы в пределах базы, по строке 062 — сверхлимитные взносы.

В июне общая величина выплат директору превысит 876 000 руб. (150 000 руб. × 6 + 15 000 руб. = 915 000 руб.). Взносы в пределах лимита составят 192 720 руб. (876 000 руб. × 22%), а сверх лимита — 3900 руб. [(915 000 руб. – 876 000 руб.) × 10%]. Для медицинских взносов лимита нет.

Записи в подразделе 1.1 по пенсионным взносам смотрите ниже (образец 5).

ОБРАЗЕЦ. ВЫПЛАТЫ В ПОДРАЗДЕЛЕ 1.1 ПО ПЕНСИОННЫМ ВЗНОСАМ РАСЧЕТА ЗА ПОЛУГОДИЕ

Каким образом показать в отчете зарплату и другие выплаты

Строка 030 раздела по социальным взносам

Социальными взносами не облагаются:

— пособия Седовой — 228 929,41 руб.;

— материальная помощь Майорову в сумме 4000 руб.;

— вознаграждения по договорам гражданско-правового характера Перелаю — 15 000 руб. и Третьякову — 30 000 руб.

В строку 030 приложения 2 бухгалтер впишет 277 929,41 руб. (228 929,41 руб. + 4000 руб. + 15 000 руб. + 30 000 руб.).

Строка 040 раздела по социальным взносам

Для социальных взносов есть лимит — 755 000 руб. в год. Начислять их нужно только на зарплату, выплаты по ГПД взносами в соцстрах не облагаются. Зарплата директора В.В. Перелая превысит этот лимит в июне. Начислить взносы нужно будет только на 5000 руб. (755 000 руб. – 150 000 руб. × 5 мес.). На 145 000 руб. (150 000 руб. – 5000 руб.) начислять взносы не нужно вообще. Эту сумму покажите по строке 040.

Записи в приложении 2 по социальным взносам — ниже (образец 6).

ОБРАЗЕЦ. ВЫПЛАТЫ В ПРИЛОЖЕНИИ 2 ПО СОЦИАЛЬНЫМ ВЗНОСАМ

Каким образом показать в отчете зарплату и другие выплаты

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.