Зарплата

Когда рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ по отпускным

  • 23 мая 2019
  • 2

Вопрос

Сотрудник ушел в отпуск в июне, а отпускные ему перечислили в июле. Как дата выплаты отпускных влияет на уплату НДФЛ?

Ответ

Когда рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ по отпускным

Контрольные даты по НДФЛ зависят от даты выплаты отпускных. В день выплаты у работника появляется облагаемый доход (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этот день отразите доход в налоговой карточке по НДФЛ, включите в облагаемую базу, исчислите сумму налога и удержите его (п. 4 ст. 226 НК РФ).

День удержания НДФЛ совпадает с днем выплаты отпускных. В день удержания налога оформите проводку: Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ».

Перечислите удержанный с отпускных налог не позднее последнего календарного дня месяца, в котором выдали отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если платите отпускные в последний календарный день месяца, в этот же день перечислите НДФЛ. Посмотрите ниже, как специалист ФНС поясняет момент уплаты НДФЛ с просроченной зарплаты.

«Если компания платит отпускные с опозданием, срок уплаты НДФЛ — последний день месяца, в котором выплатили отпускные. Например, сотрудник ушел в отпуск 26 июня, а отпускные ему компания перечислила только 3 июля. Удержать НДФЛ следует 3 июля, а перечислить в бюджет не позднее 31 июля».

Если дата выплаты отпускные в июле, в поле 107 платежки укажите «МС.07.2017». Образец платежки смотрите ниже

ПРИМЕР 

Контрольные даты по НДФЛ

А.С. Берестов уходит в отпуск с 3 июля. Приказ на отпуск директор подписал 19 июня.

26 июня бухгалтер начислил Берестову отпускные в сумме 33 781,11 руб. Работник получил отпускные 30 июня. Сумма НДФЛ с отпускных — 4392 руб. (33 781,11 руб. × 13%).

Когда удержать НДФЛ, перечислить его в бюджет и показать в 6-НДФЛ?

Решение

Дата получения дохода

Дата получения дохода — день выплаты отпускных, 30 июня.

День удержания НДФЛ

Бухгалтер удержал НДФЛ при выплате отпускных 30 июня. Работник получил отпускные за вычетом налога — 29 389,11 руб. (33 781,11 руб. – 4392 руб.).

Проводки

Бухгалтер сделал проводки 30 июня:

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 51 

— 29 389,11 руб. — перечислены отпускные на карту;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» 

— 4392 руб. — удержан НДФЛ с отпускных;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 

— 4392 руб. — перечислен НДФЛ. Образец 3 смотрите ниже.

ОБРАЗЕЦ. ПЛАТЕЖКА НА УПЛАТУ НДФЛ С ОТПУСКНЫХ

Когда рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ по отпускным

6-НДФЛ

Сумму отпускных бухгалтер включил как в раздел 1, так и в раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие. При этом по строкам 100—120 он проставил одну дату — 30.06.2017.

Как заполнить 6-НДФЛ за 1-е полугодие 2017 года по этой операции, смотрите на образце 2 ниже.

ОБРАЗЕЦ. ФРАГМЕНТ ФОРМЫ 6-НДФЛ ЗА ПОЛУГОДИЕ. ОТПУСКНЫЕ ВЫПЛАТИЛИ 30.06.2017

Когда рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ по отпускным

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.