Зарплата

Когда удерживать НДФЛ с аванса

  • 16 мая 2019
  • 19

Вопрос

Работаю бухгалтером в двух компаниях, в одной аванс выдают 20-го числа, в другой 30-го числа. Когда платить НДФЛ с аванса?

Ответ

Когда удерживать НДФЛ и начислять взносы с аванса

Компания платит аванс раньше окончания месяца
При выдаче аванса удерживать НДФЛ не нужно. Вы считаете налог на дату получения дохода, удерживаете в день выплаты (п. 3 и 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода в виде зарплаты признается (п. 2 ст. 223 НК РФ):
- последний день месяца, за который она была начислена;
- последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.
Пока одна из указанных дат не наступит, определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя. Поэтому при выплате аванса до завершения месяца НДФЛ не удерживайте (письма Минфина от 22.07.2015 № 03-04-06/42063 и ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14507).
Компания платит аванс в последний день месяца
Зарплата становится облагаемым доходом в последний день месяца, за который ее начисляют. В этот день компания обязана рассчитать НДФЛ. Раз аванс платят в последний день месяца, то с него надо сразу удержать налог (Определение Верховного суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).
ПРИМЕР 
Работник получил аванс в последний день месяца: сколько раз удержать НДФЛ
Компания выплачивает зарплату за первую половину месяца 31-го числа текущего месяца, за вторую — 15-го числа следующего месяца. Оклад одного из сотрудников — 50 000 руб. 31 марта ему полагается аванс — 20 000 руб., 14 апреля (15 апреля — суббота) вторая часть зарплаты в сумме 30 000 руб. Прав на вычеты по НДФЛ у работника нет.
Когда бухгалтер удержит и перечислит в бюджет НДФЛ по зарплате за март?
Решение
НДФЛ с аванса удерживать не нужно. Но выплата 31 марта авансом не является. В этот день у сотрудника уже появляется зарплатный доход. Значит, с 20 000 руб. нужно удержать НДФЛ в сумме 2600 руб. (20 000 руб. × 13%).
На руки 31 марта работник получит 17 400 руб. (20 000 руб. – 2600 руб.).
14 апреля сотруднику причитается 30 000 руб. Сумма на руки составит 26 100 руб. (30 000 руб. – 30 000 руб. × 13%).
В разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2017 года бухгалтер заполнит два блока строк 100—140. Образец их заполнения без учета данных по другим сотрудникам смотрите ниже.
ОБРАЗЕЦ. ФРАГМЕНТ РАЗДЕЛА 2 ФОРМЫ 6-НДФЛ ЗА ПОЛУГОДИЕ 2017 ГОДА
Когда удерживать НДФЛ и начислять взносы с аванса
При выплате аванса в последний день месяца удерживайте НДФЛ с каждой части зарплаты.
Компания платит долги по зарплате: когда удержать НДФЛ
Если компания погашает долги по зарплате, удерживайте НДФЛ при каждой выплате. Понятия аванса в таком случае просто не может быть.
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.