Зарплата

Как получить детский вычет, если отпуск переходит с одного месяца на другой

  • 15 мая 2019
  • 4

Вопрос

Работница ушла в переходящий отпуск. Как получить детский вычет при оплате переходящего отпуска?

Ответ

Отпуск работника пришелся на два месяца. То есть работник не отработает окончание одного месяца и начало другого месяца. За оба месяца работник получит зарплату и отпускные. Выдать отпускные бухгалтер должен до начала отпуска, а зарплату — по окончании месяца. У отпускных и зарплаты разные даты получения дохода (см. табл. 2 ниже).

ТАБЛИЦА. ДАТЫ ПО РАСЧЕТУ НДФЛ С ЗАРПЛАТЫ И ОТПУСКНЫХ (СКАЧАТЬ)

Вид дохода Дата Крайний срок для перечисления НДФЛ

получения дохода удержания НДФЛ

Зарплата Последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ) День выплаты зарплаты по окончании месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий день после выплаты (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Отпускные День выплаты отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) День выплаты отпускных (п. 4 ст. 226 НК РФ) Последний день месяца, в котором выплатили отпускные (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Включите отпускные в налоговую базу в месяце выплаты. Для целей расчета НДФЛ отпускные по месяцам не распределяйте. В день выплаты отпускных предоставьте вычеты.

Вычеты не распределяйте пропорционально суммам отпускных за текущий и следующий месяцы (постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11). Вычет предоставьте, если на день выплаты отпускных общая сумма дохода не превысит 350 000 руб.

Не задваивайте вычет. Дата получения дохода в виде отпускных наступит раньше, чем дата получения дохода в виде зарплаты. Если вы применили детский вычет при расчете НДФЛ с отпускных, второй раз за этот месяц вычет не предоставляйте.

ПРИМЕР 

Вычеты в день выплаты отпускных

Работница уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск с 27 марта по 11 апреля 2017 года. Ее оклад — 35 000 руб. Работница имеет право на вычет на двух детей в общей сумме 2800 руб.

Зарплату в компании выплачивают 5-го и 20-го числа. 20 марта бухгалтер выплатил работнице аванс — 40% оклада — 14 000 руб.

23 марта бухгалтер начислил отпускные в сумме 17 000 руб. и выплатил их. В месяце выплаты отпускных облагаемый доход работницы с начала года меньше 350 000 руб.

Как предоставить детские вычеты?

Решение

20 марта — выплата аванса за март. Вычет не предоставлен

20 марта бухгалтер перечислил работнице аванс за март. НДФЛ с этой суммы бухгалтер не считал и не удержал, потому что не наступила дата получения дохода в виде зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ). В день выплаты аванса вычет на детей он не предоставил.

23 марта — выплата отпускных. Вычет предоставлен

23 марта — день получения дохода и день исчисления НДФЛ с отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223 и п. 3 ст. 226 НК РФ). В этот день бухгалтер определил налоговую базу. При ее расчете он вправе предоставить детский вычет за март.

Сумма НДФЛ составила 1846 руб. ((17 000 руб. – 2800 руб.) × 13%). Работница получила отпускные в сумме 15 154 руб. (17 000 руб. – 1846 руб.).

31 марта — исчисление НДФЛ с зарплаты за март без вычета

Бухгалтер исчислил зарплату за март —27 045,45 руб. (35 000 руб. : 22 раб. дн. × 17 раб. дн.).

НДФЛ с зарплаты за март — 3516 руб. (27 045,45 руб. × 13%).

Вычеты на детей за март второй раз бухгалтер не предоставил.

5 апреля — день выплаты итоговой зарплаты за март

Бухгалтер выплатил работнице зарплату за вторую половину марта за вычетом НДФЛ и аванса — 9529,45 руб. (27 045,45 руб. – 3516 руб. – 14 000 руб.).

СХЕМА. ДАТЫ ВЫПЛАТЫ ОТПУСКНЫХ И ЗАРПЛАТЫ, ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ДЕТСКИХ ВЫЧЕТОВ

Как получить детский вычет, если отпуск переходит с одного месяца на другой

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.