Зарплата

Как правильно отразить самые распространенные доходы в 2-НДФЛ

15 мая 2019
2
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Бухгалтер затрудняется заполнить справку 2-НДФЛ. В каком месяце отражать доходы, как правильно отразить самые распространенные доходы в 2-НДФЛ?

Ответ

В разделе 3 справки 2-НДФЛ вы отражаете доходы помесячно. Бухгалтеры часто сомневаются, в каком месяце в справке 2-НДФЛ поставить доходы — в месяце начисления в бухучете или в месяце выплаты. Как правильно отразить самые распространенные доходы в 2-НДФЛ, смотрите в табл. 1 ниже.

ТАБЛИЦА. В КАКОМ МЕСЯЦЕ В СПРАВКЕ 2-НДФЛ ОТРАЗИТЬ ДОХОДЫ

Доход В каком месяце отразить доход в разделе 3 формы 2-НДФЛ Основание

Зарплата В месяце, за который начислена зарплата П. 2 ст. 223 НК РФ

Вознаграждение по гражданско-правовому договору исполнителю без статуса ИП В месяце выплаты Подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24134

Производственные премии ежемесячные В месяце, за который начислена премия Письма: Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17028; ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@, от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@

квартальные В месяце, в котором руководитель подписал приказ о назначении премии

годовые

Непроизводственные премии В месяце выплаты Подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ

Подарки В месяце выдачи Подп. 2 п.1 ст. 223 НК РФ

Материальная помощь В месяце выдачи, выплаты Подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ

Компенсация за неиспользованный отпуск В месяце выплаты Подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ

Сверхнормативное выходное пособие при увольнении В месяце выплаты

Сверхнормативные суточные В месяце, когда директор утвердил авансовый отчет Подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ

Арендная плата работнику В месяце выплаты Подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ

Пособие по временной нетрудоспособности

Отпускные

Списанный долг физлица В месяце списания безнадежного долга Подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ

Зарплату за декабрь включите в 2-НДФЛ за 2016 год

Зарплату за декабрь вы начислили в 2016 году. Дата получения дохода — 31 декабря 2016 года (п. 2 ст. 223 НК РФ). Отразите начисленную сумму в разделе 3 справки 2-НДФЛ за 2016 год с кодом 2000. А как отразить НДФЛ в разделе 5 справки за 2016 год, зависит от того, когда вы его удержали и перечислили в бюджет.

Зарплату выдали и НДФЛ уплатили не позднее 3 апреля 2017 года. В разделе 5 справки 2-НДФЛ за 2016 год включите сумму налога с декабрьской зарплаты в строки (письмо ФНС России от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74):

- «Сумма налога исчисленная»;

- «Сумма налога удержанная»;

- «Сумма налога перечисленная».

Зарплату выдали не позднее 3 апреля 2017 года, а налог не уплатили. В разделе 5 справки 2-НДФЛ за 2016 год включите сумму налога с декабрьской зарплаты только в строки:

- «Сумма налога исчисленная»;

- «Сумма налога удержанная».

К 3 апреля 2017 года зарплату не выдали, налог не уплатили. В разделе 5 справки 2-НДФЛ за 2016 год сумму налога с декабрьской зарплаты покажите в строке «Сумма налога исчисленная». После выплаты зарплаты и уплаты налога подайте в ИФНС уточненные справки. Добавьте в разделе 5 к цифрам исходных справок суммы удержанного и перечисленного налога.

Вознаграждение по договору подряда включите в справку по дате выплаты

Дата получения дохода в виде вознаграждения по договору подряда — день его выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Например, компания и подрядчик подписали акт выполненных работ в декабре 2016 года. В этом же месяце бухгалтер начислил вознаграждение, но выплатил его в январе. Включать вознаграждение в справку 2-НДФЛ за 2016 год не нужно.

Скидка 30% при подписке на «Зарплату»!

Скидка 30% при подписке на "Зарплату". Оплатите счет со скидкой. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.