Зарплата

Зависит ли размер профессионального налогового вычета от вида договора

  • 13 мая 2019
  • 0

Вопрос

Исполнитель хочет воспользоваться профессиональным вычетом. Зависит ли размер профессионального вычета от вида договора?

Ответ

Исполнитель вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом — уменьшить вознаграждение на расходы, связанные с исполнением договора (ст. 221 НК РФ). Чтобы получить такой вычет, исполнитель пишет заявление в произвольной форме (абз. 11 ст. 221 НК РФ).

Размер професионального вычета зависит от того, подтвердил исполнитель расходы по договору документами или нет (см. табл. 2 ниже).

Таблица. Размеры профессиональных вычетов в зависимости от вида договора

Доход по договору Размер вычета, если расходы

подтверждены документами не подтверждены документами (в % суммы начисленного дохода)

На выполнение работ или оказание услуг В сумме расходов, связанных с получением дохода —

На создание литературных произведений 20

На создание художественно-графических произведений и т. п. 30

На создание произведений скульптуры, монументально-декоративной и других видов живописи 40

На создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30

На создание музыкально-сценических произведений, симфонических, хоровых и других произведений 40

На создание других музыкальных произведений 25

На исполнение произведений литературы и искусства 20

На создание научных трудов и разработок 20

На изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов 30% суммы дохода за первые два года использования

Рассмотрим на примерах, как предоставить исполнителю по гражданско-правовому договору детские и профессиональный вычеты:

- в процентах к доходу;

- сумме документально подтвержденных расходов.

Профессиональный вычет в процентах к доходу

Исполнитель не всегда может документально подтвердить свои расходы по договору. Есть у него право применить профессиональный вычет или нет, зависит от вида договора. Без подтверждающих документов у исполнителя:

- нет права на вычет — если это договор на выполнение работ или оказание услуг;

- есть право на вычет — если это, например, договор на создание литературного произведения, автор вправе получить вычет в размере 20% суммы начисленного дохода (п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ).

В примере 2 ниже покажем, как предоставить детские и профессиональный вычеты, если исполнитель получил вознаграждение по договору в два этапа — сначала аванс, потом окончательный расчет.

ПРИМЕР 

Детский и профессиональный вычет в размере нормируемых расходов

18 января 2017 года компания заключила договор авторского заказа с Л.Д. Секачевым на создание художественно-графического произведения для альманаха.

Сведения о вознаграждении

По условиям договора сумма вознаграждения составляет 48 000 руб. и выплачивается два раза:

— 6 февраля аванс в размере 25% — 12 000 руб. (48 000 руб. × 25%);

— по завершении работы — 36 000 руб. (48 000 руб. – 12 000 руб.).

6 марта 2017 года исполнитель выполнил работу, стороны составили акт приемки-передачи работ. 9 марта Секачев получил остаток вознаграждения.

Сведения о вычетах

В день заключения договора Секачев написал заявление:

— на стандартные вычеты на первого ребенка;

— профессиональный вычет в размере нормируемых расходов — 30% суммы начисленного дохода. Это сумма 14 400 руб. (48 000 руб. × 30%).

К заявлению исполнитель приложил копию свидетельства о рождении ребенка, копию трудовой книжки.

Как рассчитать НДФЛ с вознаграждения Секачева? Как показать доход исполнителя в 6-НДФЛ?

Решение

Налоговая база по НДФЛ на 6 февраля

Налоговая база по НДФЛ составила 10 600 руб. (12 000 руб. – 1400 руб.), где 12 000 руб. — аванс, 1400 руб. — вычет на первого ребенка за январь.

6 февраля бухгалтер удержал с аванса исполнителю НДФЛ в сумме 1378 руб. (10 600 руб. × 13%). Секачев получил на руки 10 622 руб. (12 000 руб. – 1378 руб.).

7 февраля бухгалтер перечислил НДФЛ в бюджет.

Налоговая база по НДФЛ на 9 марта

Налоговая база по НДФЛ составила 18 800 руб. [36 000 руб. – 14 400 руб. – (1400 руб. × 2 мес.)], где:

— 36 000 руб. — сумма окончательного расчета с исполнителем;

— 14 400 руб. — размер профессионального вычета по нормативу;

— 1400 руб. × 2 мес. — вычеты на ребенка за февраль и март.

Расчет с исполнителем

9 марта бухгалтер удержал с суммы расчета с исполнителем НДФЛ в сумме 2444 руб. (18 800 руб. × 13%). Секачев получил на руки 33 556 руб. (36 000 руб. – 2444 руб.).

10 марта бухгалтер перечислил НДФЛ в бюджет.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.