Зарплата

Как отразить расходы на переходящие командировки и налог на прибыль

  • 13 мая 2019
  • 32

Вопрос

Сотрудник уехал в командировку, которая перешла в следующий месяц. Как отразить расходы на переходящие командировки?

Ответ

За время командировки сотрудник получает средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Также компания оплачивает расходы:

- на проживание;

- проезд;

- суточные.

Расходы на командировку и налог на прибыль

Экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на командировку можно учесть при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 6 ст. 255 и подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Командировочные расходы на проживание, проезд и суточные распределять по месяцам не надо. Отразите расходы на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Неважно, когда была поездка. Допустим, руководитель подпишет авансовый отчет 10 января 2017 года. Бухгалтер учтет расходы по этой командировке в январе 2017 года, даже если поездка была в прошлом году (письмо Минфина России от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34183).

Средний заработок. В отличие от других расходов на командировку средний заработок распределите по месяцам. Ведь расходы компания отражает в учете в том месяце, к которому они относятся.

Средний заработок вы считаете по данным табеля, а не авансового отчета. Эту выплату компания начисляет, а сотрудник получает в те же сроки, что и обычную зарплату. Таким образом, если командировка началась в одном месяце, а закончилась в другом, сотрудник будет получать среднюю зарплату за период поездки частями.

НДФЛ по расходам на командировку

НДФЛ удержите:

- со среднего заработка за период командировки;

- сверхнормативных суточных.

Средний заработок вы начисляете в тот же срок, что и зарплату. Для расчета и удержания НДФЛ дата его получения — последний день месяца, за который средний заработок начислен. Такие разъяснения дали редакции специалисты ФНС.

Если работник пребывает в длительной командировке, средний заработок считайте за каждый месяц отдельно.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ средний заработок отразите на ту же дату, что и зарплату. Но возьмите только тот средний заработок, который приходится на конкретный месяц.

Таким образом, НДФЛ со среднего заработка исчислите, удержите и перечислите в бюджет в таком же порядке, что и «зарплатный» НДФЛ.

Комментирует Елена Вячеславовна Воробьева, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов Российской Федерации:

«И заработную плату, и средний заработок за время командировки начисляют на основании табеля одновременно. Код дохода у выплат один — 2000. Поэтому дата получения дохода по этим выплатам одинакова — последний день месяца».

Сверхнормативные суточные. Суточные не облагаются НДФЛ в размере:

- 700 руб. за каждый день командировки по территории России;

- 2500 руб. за каждый день заграничной поездки.

Выплаты, которые превышают этот норматив, облагаются НДФЛ. Датой получения этого дохода будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этот день посчитайте НДФЛ, а удержите при ближайшей выплате зарплаты. То есть непосредственно при выплате суточных налог удерживать не нужно.

ПРИМЕР 

Работник уехал в командировку в январе, вернулся в феврале

Сотрудник был в командировке три дня с 30 января по 1 февраля. 27 января он получил суточные в размере 3000 руб. из расчета 1000 руб. в день. Авансовый отчет директор утвердил 3 февраля. Зарплату по итогам месяца в компании выплачивают 10-го числа.

Когда заплатить НДФЛ со сверхнормативных суточных и как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года?

Решение

При выплате суточных бухгалтер не стал удерживать НДФЛ. Он рассчитал НДФЛ и отразил в налоговой карточке 28 февраля 2017 года — в последний день месяца, в котором директор утвердил авансовый отчет. Сумма налога — 117 руб. [(1000 руб. – 700 руб.) × 3 календ. дн. × 13%].

Бухгалтер удержал налог при выплате зарплаты за февраль 10 марта. В разделе 2 формы 6-НДФЛ он показал сверхнормативные суточные вместе с зарплатой за февраль. Отдельный блок строк 100—140 заполнять не стал (образец 3 ниже).

ОБРАЗЕЦ. ФРАГМЕНТ РАЗДЕЛА 2 ФОРМЫ 6-НДФЛ ЗА I КВАРТАЛ 2017 ГОДА: СВЕРХНОРМАТИВНЫЕ СУТОЧНЫЕ

Как отразить расходы на переходящие командировки и налог на прибыль

Средний заработок за время командировки бухгалтер начислил работнику дважды:

— за 30 и 31 января 2017 года — вместе с зарплатой за январь;

— за 1 февраля 2017 года — вместе с зарплатой за февраль.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.