Зарплата

Как заполнить форму 2-НДФЛ по неудержанному налогу

  • 11 мая 2019
  • 7

Вопрос

Бухгалтер компании заполняет справку 2-НДФЛ, где взять обновленные справочники. Какие три правила надо знать, чтобы заполнить правильно справку 2-НДФЛ с признаком 2?

Ответ

Порядок заполнения формы 2-НДФЛ с признаком 2 ФНС утвердила в приказе от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Мы подскажем, как применить его на практике, чтобы налоговый инспектор не выписал штраф.

ТАБЛИЦА 1. КОГДА СПРАВКУ 2-НДФЛ С ПРИЗНАКОМ 2 СДАВАТЬ, А КОГДА — НЕТ

Сдавать Не сдавать

Работник утратил статус налогового резидента РФ. Компания пересчитала НДФЛ по ставке 30% В 2016 году компания не выплачивала доходы «физикам»

Бухгалтер выявил ошибку в расчете НДФЛ, когда работник уже уволился Компания выплатила работнику только доходы, не облагаемые НДФЛ

Компания оплатила за «физика» туристическую путевку, питание, коммунальные и иные услуги. Удержать налог не смогла Компания вручила «физику» подарок стоимостью меньше 4000 руб., выдала материальную помощь работнику в сумме менее 4000 руб. Других доходов в 2016 году у них не было

Работник получил доход в неденежной форме. Денег не получал. Удержать налог не из чего Компания выплачивает доход предпринимателю

Компания вручила подарок стоимостью более 4000 руб. постороннему человеку Компания выплатила доходы иностранцу-нерезиденту, который работает на российскую компанию за рубежом

Три правила, которые помогут вам заполнить справку 2-НДФЛ с признаком 2

Один работник — одна форма. На каждого работника заполните одну справку по всем доходам, с которых вы не удержали налог. Если в 2016 году сотрудник получал доходы, с которых вы не удержали НДФЛ, рассчитанный по разным ставкам, раздел 3 заполняйте отдельно для каждой налоговой ставки.

Необлагаемые доходы не указывайте. Не отражайте в справке доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ, например материальную помощь сотруднику в связи с чрезвычайными обстоятельствами (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).

Используйте обновленные справочники. По доходам, которые облагаются частично, укажите код дохода и код вычета. Например, материальную помощь до 4000 руб., которую вы выплатили сотруднику (п. 28 ст. 217 НК РФ), покажите с кодом дохода 2760 одновременно с суммой вычета по коду 503.

Коды доходов и вычетов берите из приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ в редакции приказа от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@. Например, с 1 января 2017 года появились новые коды отдельно для производственных и непроизводственных премий: 2002 и 2003 соответственно.

3 АПРЕЛЯ

— крайний срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 1

Перенос срока с 1 апреля

Какие разделы заполнить

Заполните все разделы справки 2-НДФЛ, кроме раздела 4. Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты не показывайте. Вы отразите их в справке 2-НДФЛ с признаком 1.

Как показать доходы в разделе 3

В справке 2-НДФЛ с признаком 2 вы показываете расчет суммы дохода, с которой не удержали НДФЛ. Для этого в разделе 3 покажите величину фактически полученного дохода и необлагаемую часть дохода.

Если вы не удержали налог с нескольких видов доходов, каждую сумму укажите отдельной строкой со своим кодом. Если разные доходы облагаются по разным налоговым ставкам, заполните разные разделы 3 для каждой ставки налога. Проставьте код месяца, на который выпала дата получения дохода по статье 223 Налогового кодекса. Проверьте их по табл. 2 ниже.

ТАБЛИЦА 2. ДАТА ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДОВ

Вид дохода Дата получения дохода Норма НК РФ

Зарплата Последнее число месяца, за который начислена зарплата П. 2 ст. 223

Пособия по временной нетрудоспособности, отпускные Дата выплаты денег Подп. 1 п. 1 ст. 223

Сверхнормативные суточные Последнее число месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет Подп. 6 п. 1 ст. 223

Вознаграждение по гражданско-правовому договору в денежной форме Дата выплаты денег (а не дата подписания акта) Подп. 1 п. 1 ст. 223

Подарки и другие доходы, выданные в неденежной форме Дата передачи дохода Подп. 2 п. 1 ст. 223

Какие строки заполнить в разделе 5

В форме 2-НДФЛ с признаком 2 за 2016 год укажите только:

- общую сумму дохода без вычета необлагаемых сумм;

- облагаемую базу — разницу между общей суммой дохода и необлагаемыми суммами;

- сумму налога, исчисленную с облагаемой части дохода;

- неудержанную сумму налога. Она будет равна сумме исчисленного налога.

В остальных полях поставьте ноль (образец ниже).

ОБРАЗЕЦ. СПРАВКА 2-НДФЛ С ПРИЗНАКОМ 2 (СКАЧАТЬ)

Как заполнить форму 2-НДФЛ по неудержанному налогу

ПРИМЕР

Цветовод ООО «Бонсай» Н.К. Горшков проходил курсы повышения квалификации с 22 по 31 августа 2016 года. Стоимость обучения — 12 000 руб.

В дополнительном соглашении к трудовому договору работодатель указал минимальный срок, который сотрудник обязан отработать после обучения, чтобы не возвращать деньги, — 1 год. Но 30 декабря 2016 года по состоянию здоровья сотрудник уволился. 

Работодатель решил не удерживать с сотрудника стоимость оплаты обучения.

При увольнении работнику подарили набор садовых инструментов стоимостью 7000 руб.

В январе 2017 года бухгалтер обнаружил, что не начислил НДФЛ на стоимость обучения и подарка.

Как составить справку 2-НДФЛ с признаком 2 за 2016 год на Н.К. Горшкова?

Решение

После обучения сотрудник отработал 4 месяца из 12 (с сентября по декабрь). Неотработанная часть стоимости обучения составила 8000 руб. (12 000 руб. – 12 000 руб. : 12 мес. × 4 мес.). Именно с этой суммы бухгалтер не удержал НДФЛ (ст. 249 ТК РФ, письмо Минфина от 28.10.2013 № 03-04-06/45690).

Стоимость подарка облагается в сумме, превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Бухгалтер не удержал налог с 3000 руб. (7000 руб. – 4000 руб.).

Всего сумма дохода за 2016 год, с которого бухгалтер не удержал НДФЛ, составляет 11 000 руб. (8000 руб. + 3000 руб.).

Величина неудержанного налога — 1430 руб. (11 000 руб. × 13%).

Бухгалтер составил на работника cправку с признаком 2.

В раздел 3 справки 2-НДФЛ с признаком 2 бухгалтер включил только доходы, с которых не удержал НДФЛ.

Раздел 4 он оставил пустым. Вычеты на детей бухгалтер отразит в форме 2-НДФЛ с признаком 1.

В разделе 5 бухгалтер показал сумму неудержанного НДФЛ.

Образец заполнения справки 2-НДФЛ с признаком 2 — ниже.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.