Зарплата

Как определить облагаемую часть приза

  • 7 мая 2019
  • 2

Вопрос

Работница получила приз, на дату получения дохода она не была налоговым резидентом. Как определить облагаемую часть приза?

Ответ

Для расчета НДФЛ по разным ставкам облагаемую базу определяйте по-разному.

Ставки НДФЛ 13 или 30%. Если применяете налоговые ставки 13 или 30%, облагаемая база равна полной стоимости приза (схема 2 ниже). Пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса на данные случаи не распространяется (письма Минфина России от 28.04.2009 № 03-04-05-01/255 и от 23.01.2013 № 03-04-05/9-57).

СХЕМА. КАКАЯ ЧАСТЬ СТОИМОСТИ ПРИЗА НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ

Как определить облагаемую часть приза

ПРИМЕР 

Директор ООО «Полюс» в декабре 2016 года подвел итоги конкурса «Лучший продавец IV квартала». Победила Х.Ю. Думбашвили, гражданка Грузии, временно проживающая в РФ. Работница получила приз стоимостью 4500 руб. По состоянию на дату получения дохода она не была налоговым резидентом РФ. В каком размере бухгалтер начислит НДФЛ со стоимости приза?

Решение

Поскольку работница не является налоговым резидентом РФ, бухгалтер начислит НДФЛ с полной стоимости приза по ставке 30% — 1350 руб. (4500 руб. × 30%).

Ставка НДФЛ 35%. Если считаете НДФЛ по ставке 35%, учтите, что 4000 руб. от стоимости призов, полученных за год, НДФЛ не облагаются (п. 28 ст. 217 и п. 2 ст. 224 НК РФ).

Посмотрите в налоговом регистре по НДФЛ, на какую сумму одаряемый уже получил призы и подарки от вашей компании с начала года (п. 1 ст. 230 НК РФ, письмо Минфина России от 18.02.2011 № 03-04-06/6-34). Если общая стоимость призов с учетом последнего превысила 4000 руб., начислите НДФЛ с суммы превышения.

ПРИМЕР 

ООО «Полюс» с 5 по 18 декабря 2016 года в целях рекламы товаров проводит конкурс «Напиши письмо Деду Морозу». Ежедневно компания разыгрывает настенные календари на 2017 год стоимостью 2000 руб. Бухгалтер ведет учет доходов получателей призов.

Н.Г. Елина получила от ООО «Полюс» третий приз в 2016 году. Первый ей достался за участие в конкурсе по рекламе товаров в январе 2016 года на сумму 2500 руб., а второй на сумму 6000 руб. — в июле в ходе рекламной акции компании — производителя телефонов. Как рассчитать НДФЛ со стоимости призов Н.Г. Елиной?

Решение

Бухгалтер вел учет стоимости призов, полученных Н.Г. Елиной, в налоговой карточке. В этом документе он завел два листа для учета доходов, облагаемых по разным ставкам: — 35 и 13%.

В листе карточки по ставке 13% есть запись, что Н.Г. Елина получила доход в июле 2016 года (код 2750) в сумме 6000 руб. Налог составил 780 руб. (6000 руб. × 13%).

В листе карточки по ставке 35% бухгалтер сделал две записи:

— в январе — доход по коду 2740 на сумму 2500 руб., вычет по коду 505 — 2500 руб. (не более суммы дохода), налоговая база — 0 руб., налог — 0 руб.;

— в декабре — доход по коду 2740 на сумму 2000 руб., вычет по коду 505 на сумму 1500 руб. (4000 руб. – 2500 руб.), налоговая база — 500 руб. (2000 руб. – 1500 руб.), налог — 175 руб. (500 руб. × 35%).

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.