Зарплата

Нужно ли проверить доходы за весь год, нерезидент получает зарплату за рубежом

6 мая 2019
2
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Работник нерезидент получил зарплату за рубежом. Нужно ли проверить доходы за весь год, нерезидент получает зарплату за рубежом?

Ответ

Не удерживайте НДФЛ, если платите нерезиденту зарплату или вознаграждение по договору подряда за работу за рубежом (подп. 6 п. 3 ст. 208 и п. 2 ст. 209 НК РФ, письмо Минфина от 07.09.2016 № 03-04-09/52418). В примере 3 рассмотрим расчет НДФЛ, когда работник меняет налоговый статус на нерезидента в период работы за границей.

ПРИМЕР 

Работник стал нерезидентом и получал зарплату за работу за рубежом

Сотрудник ООО «Дождь» Н.И. Лужин в январе 2016 года работал в РФ, с 1 февраля 2016 года — в Узбекистане. Новое место работы кадровик указал в дополнительном соглашении к трудовому договору.

Работник имел статус налогового резидента РФ в период с 1 января по 31 июля.

Зарплата Лужина за январь — 41 000 руб. НДФЛ — 5330 руб. (41 000 руб. × 13%).

Зарплата за февраль — июль — 315 400 руб. НДФЛ — 41 002 руб. (315 400 руб. × 13%).

1 августа Н.И. Лужин утратил статус налогового резидента. Бухгалтер перестал удерживать НДФЛ с зарплаты за работу за рубежом. Эта выплата перестала быть объектом обложения НДФЛ (ст. 209 НК РФ).

Что бухгалтер должен сделать в декабре 2016 года?

Решение

Пересчет НДФЛ

По состоянию на 31 декабря бухгалтер проверит налоговый статус работника. Н.И. Лужин — налоговый нерезидент.

Бухгалтер пересчитает НДФЛ по ставке 30% с зарплаты за работу в России за январь — 12 300 руб. (41 000 руб. × 30%).

Зарплата налоговых нерезидентов за работу за рубежом не облагается НДФЛ. А бухгалтер в течение года удержал НДФЛ с зарплаты за февраль — июль по ставке 13% в сумме 41 002 руб.

Переплата НДФЛ

По итогам года у работника образовался излишне удержанный НДФЛ — 34 032 руб. (41 002 руб.+ 5330 руб. – 12 300 руб.).

За возвратом переплаты работник обратится в свою налоговую инспекцию (письмо Минфина от 15.02.2016 № 03-04-06/7958).

Справка 2-НДФЛ

Бухгалтер отразит в строке «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» справки 2-НДФЛ за 2016 год сумму 34 032 руб. Образец 3 смотрите ниже.

ОБРАЗЕЦ. ФРАГМЕНТ РАЗДЕЛА 5 СПРАВКИ 2-НДФЛ

Нужно ли проверить доходы за весь год, нерезидент получает зарплату за рубежом

Скидка 30% при подписке на «Зарплату»!

Скидка 30% при подписке на "Зарплату". Оплатите счет со скидкой. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.