Зарплата

Как не ошибиться в сумме НДФЛ к удержанию, если работник утратил статус резидента РФ

  • 6 мая 2019
  • 6

Вопрос

Работник утратил статус резидента РФ. Как удержать НДФЛ, если работник утратил статус резидента РФ?

Ответ

Работник часто выезжал за рубеж, за дни командировки получал средний заработок. Он облагается НДФЛ по тем же правилам, что и зарплата, — в зависимости от налогового статуса работника. Считайте НДФЛ по ставке 13%, если он резидент, либо по ставке 30%, если нерезидент (письмо Минфина от 27.06.2016 № 03-04-05/37212).

Если по состоянию на 31 декабря работник утратил статус налогового резидента, рассчитайте НДФЛ по ставке 30% с зарплаты за весь год. Если смена статуса произошла в декабре, скорее всего, вы не сможете удержать весь НДФЛ. Тогда подайте справку 2-НДФЛ с признаком 2 не позднее 1 марта следующего года.

Обратите внимание: в 2016 году действует новый порядок ограничения суммы НДФЛ, которую можно удержать из денежного дохода. Ограничение 50% вы применяете, только если удерживаете НДФЛ, исчисленный с дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если вы исчислили НДФЛ с зарплаты, среднего заработка и других подобных выплат, применяйте ограничение суммы удерживаемого НДФЛ — 20%. Для НДФЛ с иных выплат ограничений нет (письмо ФНС от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@, письмо Минфина от 07.07.2016 № 03-04-06/39819).

ПРИМЕР 

Работник утратил статус налогового резидента РФ

Д.А. Капелевич, гражданин РФ, работает в ООО «Дождь». В течение 2016 года он неоднократно ездил в загранкомандировки в Джакарту.

По состоянию на 30 ноября работник имел статус налогового резидента. С зарплаты за период с января по ноябрь бухгалтер считал НДФЛ по ставке 13%. Сумма доходов за период с января по ноябрь — 456 700 руб., НДФЛ — 59 371 руб. (456 700 руб. × 13%).

По состоянию на 31 декабря работник утратил статус налогового резидента РФ.

В декабре бухгалтер начислил работнику зарплату и средний заработок за дни зарубежной командировки — 42 800 руб. Суточные не превысили 2500 руб.

Какие расчеты по НДФЛ бухгалтер выполнит в декабре?

Решение

Пересчет НДФЛ за период с января по ноябрь. НДФЛ с выплат за декабрь

Бухгалтер пересчитал НДФЛ с выплат работнику за январь — ноябрь 2016 года по ставке 30%. НДФЛ равен 137 010 руб. (456 700 руб. × 30%). За сотрудником образовался долг по НДФЛ в сумме 77 639 руб. (137 010 руб. – 59 371 руб.).

НДФЛ с зарплаты и среднего заработка за декабрь — 12 840 руб. (42 800 руб. × 30%).

Ограничение задолженности по НДФЛ к удержанию из выплат за декабрь

Из дохода Д.А. Капелевича за декабрь бухгалтер вправе удержать задолженность по налогу, но не более 20% (ч. 1 ст. 138 ТК РФ, письмо ФНС от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@). Применять ограничение нужно к сумме «к выдаче» за декабрь, то есть за вычетом НДФЛ с выплат за декабрь (письмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852).

Сумма выплат за декабрь за вычетом НДФЛ — 29 960 руб. (42 800 руб. – 12 840 руб.).

Бухгалтер вправе удержать задолженность по НДФЛ за январь —ноябрь с выплат за декабрь в сумме 5992 руб. (29 960 руб. × 20%).

Остаток долга по НДФЛ

На 31 декабря 2016 года за работником остался долг по НДФЛ — 71 647 руб. (77 639 руб. – 5992 руб.).

2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ бухгалтер покажет в строках:

— «Общая сумма дохода» и «Налоговая база» — 499 500 руб. (456 700 руб. + 42 800 руб.);

— «Сумма налога исчисленная» — 149 850 руб. (499 500 руб. × 30%). Для проверки: 137 010 руб. + 12 840 руб. = 149 850 руб.;

— «Сумма налога удержанная» — 78 203 руб. (59 371 руб. + 12 840 руб. + 5992 руб.).

— «Сумма налога перечисленная» — 78 203 руб.;

— «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — 71 647 руб. (образец 2 ниже).

ОБРАЗЕЦ. ФРАГМЕНТ РАЗДЕЛА 5 СПРАВКИ 2-НДФЛ

Как не ошибиться в сумме НДФЛ к удержанию, если работник утратил статус резидента РФ

Справку 2-НДФЛ с признаком 2 бухгалтер подаст в налоговую инспекцию не позднее 1 марта, с признаком 1 — не позднее 3 апреля 2017 года.

После подачи справки 2-НДФЛ с признаком 2 обязанности компании как налогового агента в отношении долга по НДФЛ считаются выполненными.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.