Зарплата

Как вернуть переплату НДФЛ, если работник стал налоговым резидентом

  • 6 мая 2019
  • 2

Вопрос

Работник приобрел статус налогового резидента. Можно ли вернуть переплату НДФЛ, если работник стал налоговым резидентом?

Ответ

Работник приобрел статус налогового резидента. Пересчитайте НДФЛ за год по ставке 13%. Возможно, после пересчета вы выявите излишне удержанный налог. Зачтите его до конца года.
Если по состоянию на 31 декабря излишне удержанный НДФЛ остался, впишите его в справку 2-НДФЛ. Эту сумму работнику вернет налоговая инспекция. Работодатель не имеет права возвращать НДФЛ иностранцу или россиянину в связи с изменением налогового статуса. Чтобы вернуть налог, сотрудник подаст в ИФНС декларацию 3-НДФЛ, справку 2-НДФЛ и документы, которые подтвердят статус налогового резидента (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
ПРИМЕР 
Работник приобрел статус налогового резидента РФ
Элис Холт, гражданка Австралии, с 6 июня 2016 года трудится в ООО «Дождь» по трудовому договору.
До работы в ООО «Дождь» Элис Холт два года трудилась за пределами РФ. С 1 августа по 30 сентября работница выезжала из РФ на лечение. С 3 октября 2016 года она вновь приступила к работе.
Оклад работницы — 35 000 руб. в месяц. За время работы в ООО «Дождь» бухгалтер начислил Элис Холт 170 000 руб.
Как посчитать НДФЛ в декабре 2016 года?
Решение
Работница получила от ООО «Дождь» зарплату за июнь, июль, октябрь, ноябрь и декабрь.
Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца. По состоянию на этот день бухгалтер определял налоговый статус для расчета НДФЛ.
Работница — не налоговый резидент в июне, июле, сентябре, октябре, ноябре
С 6 июня по 30 ноября 2016 года срок пребывания сотрудницы в РФ составил 178 календарных дней. Этот срок не прервался на период лечения за рубежом с 1 августа по 30 сентября.
178 календ. дн. < 183 календ. дн. Бухгалтер применял ставку 30% при расчете НДФЛ с зарплаты за июнь, июль, октябрь, ноябрь. Сумма зарплаты за эти месяцы — 135 000 руб. НДФЛ — 40 500 руб. (135 000 руб. × 30%).
Смена статуса в декабре
Дата получения дохода в виде зарплаты за декабрь — 31 декабря 2016 года (п. 2 ст. 223 НК РФ). На 31 декабря сотрудница пребывала в РФ 209 календарных дней (178 календ. дн. + 31 календ. дн.). Элис Холт признается налоговым резидентом РФ. При расчете НДФЛ по доходам за 2016 год бухгалтер применит ставку 13%.
НДФЛ за декабрь
В декабре бухгалтер пересчитает НДФЛ с зарплаты за июнь, июль, октябрь, ноябрь по ставке 13%. Новая сумма налога — 17 550 руб. (135 000 руб. × 13%). Излишне удержанный НДФЛ — 22 950 руб. (40 500 руб. – 17 550 руб.).
НДФЛ с зарплаты за декабрь — 4550 руб. (35 000 руб. × 13%). Бухгалтер не удержит эту сумму, так как зачтет излишне удержанный НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Работница не обязана писать заявление с просьбой о зачете.
Возврат переплаты НДФЛ
На 31 декабря 2016 года переплата по НДФЛ составила 18 400 руб. (22 950 руб. – 4550 руб.). За возвратом переплаты работница обратится в инспекцию по месту пребывания в РФ (письмо Минфина от 15.02.2016 № 03-04-06/7958).
Справка 2-НДФЛ с признаком 1
По итогам 2016 года бухгалтер составит справку 2-НДФЛ на Элис Холт. В разделе 5 он покажет сумму излишне удержанного НДФЛ — 18 400 руб. (образец 1 ниже).
ОБРАЗЕЦ. ФРАГМЕНТ РАЗДЕЛА 5 СПРАВКИ 2-НДФЛ
Как вернуть переплату НДФЛ, если работник стал налоговым резидентом
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.