Зарплата

Можно ли возвращать излишне удержанный НДФЛ, если у работника есть налоговый агент

  • 6 мая 2019
  • 0

Вопрос

Работник обратился в бухгалтерию за детским вычетом в конце года. Как пересчитать НДФЛ в конце года?

Ответ

В конце года работник обратился за детским вычетом. Вы пересчитали НДФЛ и определили переплату. Пока год не закончился, закон разрешает зачесть переплату в счет предстоящих платежей или вернуть. Как только год закончился, переплату можно только вернуть (п. 4 ст. 226 и п. 1 ст. 231 НК РФ).

Уведомите работника об излишне удержанном НДФЛ. Если он хочет получить деньги, верните НДФЛ в течение трех месяцев со дня, когда работник подал заявление.

Минфин считает, что налоговая инспекция по месту жительства не может возвращать излишне удержанный НДФЛ, если у работника есть налоговый агент (письмо от 27.09.2016 № 03-04-05/56176).

ПРИМЕР 

Пересчет НДФЛ в конце года

В.Ю. Соколовская работает в компании на 0,25 ставки. Оклад по ее должности — 36 000 руб. Ежемесячно работница получает 9000 руб. (36 000 руб. × 0,25).

У работницы трое детей — двух, пяти и 22 -х лет. Старший ребенок — студент дневного отделения вуза. В течение года стандартные вычеты на детей работница не получала.

Сотрудница находилась:

— в июне — в ежегодном отпуске;

— июле — в отпуске за свой счет.

Доход сотрудницы на 1 декабря, рассчитанный нарастающим итогом, составил 90 029,25 руб., фактически удержанный налог — 10534 руб.

В конце ноября работница написала заявление с просьбой предоставить ей детские вычеты на троих детей.

В каком порядке предоставить работнице стандартные налоговые вычеты на детей в декабре 2016 года?

Решение

Ограничение дохода

Доход работницы не превысил 350 000 руб. Она имеет право получить вычеты на детей, в том числе за тот месяц, в котором не было выплат (письмо ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112).

Общая сумма детских вычетов

Ежемесячная сумма вычетов на детей — 5800 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб.) (абз. 7, 8, 11 подп. 4 п. ст. 218 НК РФ).

НДФЛ с учетом вычетов на детей за январь — ноябрь

С января по ноябрь работница получила 90 029,25 руб. Сумма вычетов с начала года составила 63 800 руб. (5800 руб. × 11 мес.).

После того как работница принесла заявление и документы, подтверждающие право на детские вычеты, бухгалтер пересчитал налог с начала года. В результате НДФЛ с января по ноябрь с учетом вычетов составил не 10 534 руб., а 3410 руб. [(90 029,25 руб. – 63 800 руб.) × 13%].

Сумма переплаты — 7124 руб. (10 534 руб. – 3410 руб.).

Вычеты за ноябрь и декабрь

НДФЛ с доходов за ноябрь и декабрь бухгалтер рассчитал с учетом вычетов на детей (табл. 2 ниже). С доходов за ноябрь и декабрь налог бухгалтер не удержал. К концу года переплата по НДФЛ составила 6708 руб. (10 534 руб. – 3826 руб.).

ТАБЛИЦА. НДФЛ С ДОХОДОВ РАБОТНИЦЫ С УЧЕТОМ ДЕТСКИХ ВЫЧЕТОВ (РУБ.)

Можно ли возвращать излишне удержанный НДФЛ, если у работника есть налоговый агент

Возврат переплаты

Бухгалтер обязан уведомить В.Ю. Соколовскую о переплате НДФЛ. Если она подаст заявление о возврате, бухгалтер вернет налог. Для этого он:

— перечислит Соколовской со счета компании излишне удержанный налог;

— уменьшит ближайший платеж по НДФЛ на сумму налога, возвращенного Соколовской.

Если суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет, не хватает для возврата в трехмесячный срок, бухгалтер обратится в ИФНС за возвратом недостающей суммы (ст. 231 НК РФ).

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.