Зарплата

Когда признать отпускные в налоговом учете, если отпуск приходится на два месяца разных отчетных периодов

  • 6 мая 2019
  • 5

Вопрос

Работник уходит в переходящий отпуск. Когда признать отпускные в налоговом учете?

Ответ

Отпускные и сумма начисленных на них страховых взносов уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (п. 7 ст. 255 и подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Когда признать отпускные в налоговом учете, зависит от метода учета расходов.

Кассовый метод: проверьте даты платежей

Включите в расходы:

- всю сумму переходящих отпускных — в момент выплаты работнику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ);

- начисленные на переходящие отпускные страховые взносы — в момент их уплаты (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Метод начисления: два способа учета отпускных

Безопасный способ. Отпускные признайте в составе расходов в том отчетном периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если отпуск приходится на два месяца разных отчетных периодов, разделите отпускные на две части пропорционально количеству оплачиваемых дней в декабре и январе.

При расчете налога на прибыль учтите декабрьскую часть отпускных в расходах за 2016 год, а январскую — в расходах I квартала 2017 года. Так распределять переходящие отпускные рекомендуют специалисты Минфина в письмах от 23.07.2012 № 03-03-06/1/356 и от 09.06.2014 № 03-03-Р3/27643.

ПРИМЕР 5

Учет отпускных в базе по налогу на прибыль

К.Ю. Георгадзе уходит в отпуск с 26 декабря 2016 года по 15 января 2017 года.

Бухгалтер оплатил 13 календарных дней отпуска. Сумма отпускных составила 19 633,12 руб.

Какая часть отпускных уменьшит облагаемую базу по налогу на прибыль за 2016 год?

Решение

В расходах по налогу на прибыль за 2016 год можно признать 9061,44 руб. (19 633,12 руб. : 13 календ. дн. × 6 календ. дн.). Остальную часть отпускных — признать в I квартале 2017 года.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.