Зарплата

Как удержать НДФЛ, если выдали зарплату частями

  • 6 мая 2019
  • 4

Вопрос

Компания перечисляла зарплату частями из-за финансовых трудностей. Какие контрольные даты по НДФЛ при выплате зарплаты?

Ответ

В бухгалтерском учете зарплату вы начисляете в последний день месяца. Налоговый кодекс предписывает именно этот день считать датой получения дохода в виде зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Удержать налог следует в день выдачи зарплаты за вторую половину месяца, а перечислить не позднее чем на следующий рабочий день (п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).

Если вы выдаете зарплату за вторую половину месяца частями, у вас будет несколько дат удержания и уплаты налога. При каждой выплате удержите НДФЛ только с выплаченной части дохода. С невыданного остатка налог удержите в день его фактической выдачи.

ПРИМЕР 1

Две суммы НДФЛ к удержанию

Бухгалтер начислил зарплату за декабрь вовремя. Из-за финансовых трудностей компания не смогла выплатить зарплату за вторую половину месяца целиком. 23 декабря сотрудники получили аванс, 9 января 2017 года — вторую часть, 16 января 2017 года — третью.

Оклад Л.Н. Окунева — 25 000 руб. Сотруднику полагается детский вычет на первого и второго ребенка в размере 2800 руб.

23 декабря Окунев получил аванс — 10 000 руб.

9 января 2017 года компания смогла выделить на расчеты с работником 7500 руб.

16 января 2017 года работник получил остаток декабрьской зарплаты.

Как рассчитать сумму к выплате 9 и 16 января? В каком размере удержать НДФЛ при каждой выплате?

Решение

23 декабря, в день выплаты аванса, бухгалтер не удерживал НДФЛ.

31 декабря, в день получения дохода в виде зарплаты, бухгалтер не выплачивал зарплату, НДФЛ не удерживал, проводку Дебет 70 Кредит 68 не оформлял. Но он сделал записи по начислению НДФЛ со всей суммы декабрьской зарплаты в налоговых карточках по НДФЛ.

9 января, в день первой выплаты заплаты за вторую половину декабря, бухгалтер удержал НДФЛ только с 17 500 руб. (10 000 руб. + 7500 руб.).

При расчете НДФЛ бухгалтер применил детский вычет.

Сумма НДФЛ к удержанию составила 1911 руб. [(17 500 руб. – 2800 руб.) × 13%].

9 января 2017 года работник получит на руки 5589 руб. (7500 руб. – 1911 руб.).

За компанией осталась сумма долга перед работником по кредиту счета 70 — 7500 руб. (25 000 руб. – 10 000 руб. – 7500 руб.).

16 января, в день окончательного расчета, бухгалтер удержал НДФЛ с оставшейся части зарплаты. Сумма налога — 975 руб. (7500 руб. × 13%). Работник получил на руки 6525 руб. (7500 руб. – 975 руб.).

Проверка

Бухгалтер удержал НДФЛ — 2886 руб. (1911 руб. + 975 руб.).

(25 000 руб. – 2800 руб.) × 13% = 2886 руб.

Бухгалтер удержал НДФЛ полностью.

Крайний срок уплаты НДФЛ

Крайний срок уплаты НДФЛ при выплате зарплаты 9 января — 10 января, а при выплате 16 января — 17 января (письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.