Зарплата

Можно ли определить сумму излишне удержанного НДФЛ после применения имущественного вычета

  • 6 мая 2019
  • 1

Вопрос

Работник написал заявление на вычет. В каком порядке определить сумму излишне удержанного НДФЛ после применения имущественного вычета?

Ответ

До того как работник написал заявление на вычет, бухгалтер считал НДФЛ:

- нарастающим итогом с начала года со всех доходов, облагаемых по ставке 13% по пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса;

- с зачетом суммы налога, удержанного в предыдущие месяцы года.

В месяце, когда работник принес заявление на вычет, бухгалтер обязан уменьшить на имущественный вычет налоговую базу по НДФЛ с начала года (ст. 210 и 220 НК РФ). Если работник подал заявление в декабре, возникнет разница между фактически удержанным налогом и налогом, исчисленным с учетом имущественного вычета. Эта разница — излишне удержанный НДФЛ.

Как предоставить работнику имущественный вычет, покажем на примере.

ПРИМЕР 1

Работник обратился за имущественным вычетом в декабре 2016 года

Работник ООО «Неаполь» Д.И. Новгородцев трудится в компании с 2014 года. Его оклад — 37 000 руб. Детей у работника нет. Вычет по НДФЛ компания ему не предоставляет.

В течение 2016 года зарплата Д.И. Новгородцева каждый месяц равна окладу. Компания выплачивает работникам зарплату 5-го и 20-го числа каждого месяца.

В декабре 2015 года Д.И. Новгородцев купил квартиру стоимостью 2 млн. 500 руб. 1 декабря 2016 года он представил в бухгалтерию ООО «Неаполь»:

— заявление на имущественный вычет;

— уведомление из налоговой инспекции. Уведомление подтверждает право Д.И. Новгородцева на вычет в 2016 году в сумме 2 млн. руб.

Нужно исчислить НДФЛ за 2016 год с учетом имущественного вычета и определить сумму излишне удержанного НДФЛ.

Решение

На основании заявления и уведомления бухгалтер предоставил Д.И. Новгородцеву имущественный вычет в отношении всех доходов, полученных с 1 января 2016 года (см. таблицу ниже).

ТАБЛИЦА. ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА

Можно ли определить сумму излишне удержанного НДФЛ после применения имущественного вычета

Расчет НДФЛ с учетом имущественного вычета

За период с 1 января по 30 ноября 2016 года сумма дохода, начисленного работнику, составила 407 000 руб. При расчете НДФЛ из зарплаты за ноябрь 2016 года бухгалтер предоставил работнику имущественный вычет в сумме 407 000 руб. НДФЛ, исчисленный с ноябрьской зарплаты, — 0 руб. [(407 000 руб. – 407 000 руб.) ×13%].

При расчете НДФЛ с декабрьской зарплаты бухгалтер предоставит работнику вычет в сумме 37 000 руб.

Сумма излишне удержанного НДФЛ

За период с 1 января по 30 ноября 2016 года бухгалтер удержал из доходов работника 48 100 руб. (37 000 руб. × 10 мес. × 13%).

Сумма излишне удержанного НДФЛ составила 48 100 руб. (0 руб. – 48 100 руб.). Неиспользованный остаток вычета составит 1 556 000 руб. (2 000 000 руб. – 407 000 руб. – 37 000 руб.), он перейдет на 2017 год. Если работник желает получать вычет на работе, он снова возьмет уведомление в инспекции.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.