Зарплата

В каком размере удержать неотработанную часть дополнительных расходов, связанных с обучением сотрудника

  • 3 мая 2019
  • 2

Вопрос

Работник досрочно увольняется после обучения. Можно ли удержать неотработанную часть дополнительных расходов, которую оплатил работодатель?

Ответ

Если работник отказывается вернуть деньги за обучение, компания вправе взыскать долг в пределах его среднего месячного заработка, но не более 20% от выплаты (ч. 1 ст. 248 и ч. 1 ст. 138 ТК РФ).

Если работник учился с отрывом от производства не по месту жительства, компания понесла дополнительные расходы. Она оплатила проезд к месту обучения и проживание. Полную стоимость билетов и проживания бухгалтер включил в базу по НДФЛ, удержал налог из денежных доходов работника (письмо Минфина от 26.07.2016 № 03-04-05/43571).

Если работник досрочно увольняется, он обязан возместить компании неотработанную часть расходов на проезд и проживание в связи с обучением. Его доход уменьшается. Верните ему НДФЛ, ставший излишне удержанным. Рассмотрим пример.

ПРИМЕР 

Расчет выплат работнику при увольнении

30 марта 2016 года компания отправила сотрудника на учебу в другой город. Стоимость обучения составила 50 000 руб., оплата проживания и проезда — 24 000 руб. Сумма зарплаты и среднего заработка за март составила 40 000 руб. 18 марта марта работник получил аванс — 16 000 руб. Права на налоговые вычеты он не имеет.

При выплате зарплаты и среднего заработка за март бухгалтер удержал НДФЛ с суммы оплаты и проживания. Он сделал проводки:

31 марта 2016 года

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

— 40 000 руб. — начислены зарплата и средний заработок март;

5 апреля 2016 года

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 8320 руб. [(40 000 руб. + 24 000 руб.) × 13%] — удержан НДФЛ с зарплаты, среднего заработка, оплаты проезда и проживания;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

— 15 680 руб. (40 000 руб. – 16 000 руб. – 8320 руб.) — работнику перечислена зарплата и средний заработок за март;

6 апреля 2016 года

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

— 8320 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет.

31 октября 2016 года — увольнение

После учебы работник отработал только половину согласованного срока и уволился 31 октября 2016 года. Он написал заявление с просьбой удержать из его зарплаты сумму расходов на обучение, пропорциональную неотработанному времени.

За октябрь бухгалтер начислил работнику 45 000 руб. 20 октября работник получил аванс — 18 000 руб. Компенсация за неиспользованный отпуск составила 21 549,03 руб.

Сколько денег работник получит на руки при увольнении?

Решение

Перечень удержаний

Бухгалтер удержал из последних начислений работнику:

— сумму исчисленного НДФЛ с зачетом налога, ранее удержанного с неотработанной суммы расходов на обучение;

— половину всех расходов компании на проезд и проживание по месту учебы;

— аванс.

Записи в день увольнения 31 октября 2016 года

Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

— 66 549,03 руб. (45 000 руб. + 21 549,03 руб.) — начислена зарплата за октябрь и компенсация за неиспользованный отпуск;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 8651 руб. (66 549,03 руб. × 13%) — удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73

— 37 000 руб. [(50 000 руб. + 24 000 руб.) : 12 мес. × 6 мес.] — удержана из последних выплат за октябрь половина всех расходов компании на оплату обучения на основании заявления работника;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 1560 руб. (24 000 руб.: 12 мес. × 6 мес. × 13%) — сторнирован излишне удержанный НДФЛ с возмещенной части расходов на проезд и проживание по месту учебы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

— 4458,03 руб. (66 549,03 руб. – 8651 руб. – (–1560 руб.) – 18 000 руб. – 37 000 руб.) — выдано на руки работнику при увольнении.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.