Зарплата

Какие выплаты не нужно облагать страховыми взносами

  • 2 мая 2019
  • 7

Вопрос

Работник получил облагаемые и необлагаемые выплаты. Какие выплаты не нужно облагать страховыми взносами?

Ответ

Необлагаемые выплаты перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Наиболее распространенные выплаты смотрите в табл. 3 ниже.

ТАБЛИЦА. НЕОБЛАГАЕМЫЕ ВЫПЛАТЫ ИЗ СТАТЬИ 9 ЗАКОНА № 212-ФЗ

Какие выплаты не нужно облагать страховыми взносами

А что делать с выплатами, которых нет в статье 9 Закона № 212-ФЗ? Какие выплаты чиновники также относят к необлагаемым, смотрите в табл. 4 ниже.

ТАБЛИЦА. КАКИЕ ВЫПЛАТЫ НЕ НУЖНО ВКЛЮЧАТЬ В ОБЛАГАЕМУЮ БАЗУ

Какие выплаты не нужно облагать страховыми взносами

Как считать страховые взносы с выплат сотруднику, когда есть превышение предельной величины базы, покажем на примере.

ПРИМЕР 

Работник получил облагаемые и необлагаемые выплаты. Расчет взносов в 2016 году

Продолжим пример 1. В ООО «Мидори» по трудовому договору трудится И.Т. Клинников, гражданин РФ, с зарплатой 45 000 руб. в месяц. 1 декабря компания заключила с ним договор подряда. Условия о страховании на случай травматизма в договоре нет. Акт приемки-передачи работ стороны подписали 20 декабря 2016 года. Вознаграждение И.Т. Клинников получил 26 декабря 2016 года.

По состоянию на 30 ноября 2016 года сумма облагаемых выплат сотруднику нарастающим итогом с начала года составила 722 000 руб. В декабре бухгалтер начислил И.Т. Клинникову:

— зарплату в сумме 34 773 руб.;

— пособие по временной нетрудоспособности — 14 100 руб.;

— материальную помощь — 10 000 руб. (первый раз за 2016 год);

— вознаграждение по договору подряда — 40 000 руб.;

— подарок для ребенка стоимостью 1000 руб.

Как рассчитать страховые взносы с выплат сотруднику за декабрь 2016 года? Компания применяет общие тарифы страховых взносов и тариф 0,2% по взносам на травматизм.

Решение

Не все выплаты, начисленные И.Т. Клинникову в декабре 2016 года, облагаются страховыми взносами.

Необлагаемые выплаты для взносов в ПФР

В декабре И.Т. Клинников получил необлагаемые выплаты на сумму 19 100 руб. (14 100 руб. + 4000 руб. + 1000 руб.), из которых:

— 14 100 руб. — пособие по временной нетрудоспособности;

— 4000 руб. — часть материальной помощи;

— 1000 руб. — стоимость подарка ребенку.

Облагаемые выплаты

В декабре в облагаемую базу попадает:

— зарплата — 34 773 руб.;

— вознаграждение по договору подряда — 40 000 руб.;

— часть материальной помощи в размере 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.).

Сумма облагаемых выплат по состоянию на 31 декабря 2016 года нарастающим итогом составила:

— 802 773 руб. (722 000 руб. + 34 773 руб. + 6000 руб. + 40 000 руб.) — для взносов в ПФР;

— 762 773 руб. (722 000 руб. + 34 773 руб. + 6000 руб.) — в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Сравнение с предельной величиной базы

Сумма выплат работнику превысила предельную величину базы:

— в ПФР на 6773 руб. (802 773 руб. – 796 000 руб.);

— в ФСС для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (762 773 руб. > 718 000 руб.).

Для взносов в ФФОМС предельная величина базы не установлена. Бухгалтер начислил взносы в ФФОМС на всю сумму выплат.

Расчет страховых взносов за декабрь

С выплат работнику за декабрь 2016 года бухгалтер начислил страховые взносы в ПФР:

— по тарифу 22% с выплат до 796 000 руб. — 16 280 руб. [(796 000 руб. – 722 000 руб.) × 22%];

— по тарифу 10% с суммы превышения 6773 руб. — 677,3 руб. (6773 руб. × 10%).

Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начислял.

Взносы в ФСС на случай травматизма бухгалтер начислил на всю сумму выплат за декабрь, кроме вознаграждения по договору подряда. Сумма взносов — 81,55 руб. [(34 773 руб. + 6000 руб.) × 0,2%].

Взносы в ФФОМС на медицинское страхование начислил на всю сумму выплат в размере 4119,42 руб. [(34 773 руб. + 6000 руб. + 40 000 руб.) × 5,1%].

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.