Зарплата

Измениться ли расчет НДФЛ после выхода разъяснений Минфина России

  • 1 мая 2019
  • 6

Вопрос

Компания выдала займ сотруднику. Как поступить тем компаниям, которые посчитали 31 января материальную выгоду?

Ответ

Материальную выгоду по беспроцентным займам за периоды до 2016 года нужно рассчитывать, когда работник вернет заем. Такой вывод впервые сделали в Минфине России в письме от 12.07.2016 № 03-04-06/40905.
КАК ИЗМЕНИТСЯ РАСЧЕТ НДФЛ ПОСЛЕ ВЫХОДА РАЗЪЯСНЕНИЙ МИНФИНА
Раньше в Минфине полагали: если компания выдала заем в прошлом году, рассчитывать по нему материальную выгоду нужно по правилам 2016 года (письма от 02.02.2016 № 03-04-06/4762 и от 18.03.2016 № 03-04-07/15279). Выгода возникает, если сумма процентов по займу меньше 2/3 ставки ЦБ РФ. Сейчас для расчета матвыгоды используют ключевую ставку, которая с 19 сентября составляет 10% (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У).
Новая позиция Минфина спорная. Никаких переходных положений по долговым обязательствам, которые возникли до 2016 года, в Налоговом кодексе нет. Сейчас чиновники предлагают подождать, когда работник вернет старый долг. Странно получается, бухгалтер обязан посчитать матвыгоду за месяцы 2016 года до того, как у него возникает обязанность определить матвыгоду за 2015 год и более ранние годы.
Как теперь поступить тем компаниям, которые уже посчитали 31 января матвыгоду за весь период, но заем сотрудник пока не вернул? Есть два варианта.
Первый вариант — трудоемкий. Пересчитать матвыгоду по состоянию на 31 января 2016 года, сообщить работнику, что компания излишне удержала у него налог, вернуть его и уточнить 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев.
Если вы решите сделать так, из строк 020, 040, 100—140 исключите выгоду за прошлые годы и налог с нее. В строке 070 оставьте удержанный НДФЛ, а в строке 090 покажите возвращенный налог.
В примере сумма излишне удержанного НДФЛ — 436 руб. (653 руб. – 217 руб.). В день возврата займа удержите налог заново. Его сумма из-за снижения ключевой ставки с 11 до 10% будет меньше на 40 руб. (100 000 руб. × 1% × 2/3 : 365 дн. × 62 дн.  × 35%).
Второй вариант — оптимальный. Оставьте все как есть. Ведь когда компания удерживала НДФЛ, она руководствовалась разъяснениями Минфина, которые действовали на тот момент. Как нас заверили в ФНС, претензий к вам не будет.
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.