Зарплата

В каких случаях нужно пересчитывать материальную выгоду по займу

  • 1 мая 2019
  • 9

Вопрос

Компания выдала займ в прошлом году. В каких случаях нужно пересчитывать материальную выгоду?

Ответ

С 2016 года датой, когда получен доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, считается последний день каждого месяца в течение срока, на который выдан заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). До 2016 года материальную выгоду считали либо в день уплаты процентов по займу, либо в день возврата беспроцентного займа. И в Минфине посчитали, что этот подход по-прежнему следует применять по тем займам, которые компания выдала до 2016 года.

ПРИМЕР

Расчет НДФЛ с материальной выгоды — два подхода

Компания 30 октября 2015 года выдала работнику беспроцентный заем. Срок возврата — 31 октября 2016 года, сумма — 100 000 руб. В 2016 году бухгалтер удержал налог с материальной выгоды 5 февраля. Как надо было считать НДФЛ согласно актуальным разъяснениям Минфина?

Решение

Расчет НДФЛ с учетом прежней позиции Минфина (письмо от 02.02.2016 № 03-04-06/4762)

Бухгалтер посчитал материальную выгоду 31 января 2016 года за весь период с 31 октября 2015 года по 31 января 2016 года включительно.

Материальная выгода на 31 января 2016 года составила 1866,79 руб. (100 000 руб. × 11% × 2/3 : 365 дн. × 62 дн. + 100 000 руб. × 11% × 2/3 : 366 дн. × 31 дн.), где 11% — значение ключевой ставки на 31 января, а 365 дн. и 366 дн. — число дней в 2015 и 2016 годах.

НДФЛ с материальной выгоды составил 653 руб. (1866,79 руб. × 35% ).

Бухгалтер удержал налог с материальной выгоды 5 февраля при ближайшей выплате зарплаты. При этом бухгалтер учел максимальный размер удержаний — 50% от суммы (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если вы не уложитесь в этот норматив, остаток удержите при последующих выплатах.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ эту операцию бухгалтер показал так, как в образце 1 ниже, без учета зарплаты за январь.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.