Зарплата

В каком порядке рассчитать налоги и взносы за отпуск 1 сентября

  • 24 апреля 2019
  • 0

Вопрос

Работница уходит в отпуск на 1 сентября, налоги и взносы. В каком порядке рассчитать налоги и взносы за отпуск 1 сентября?

Ответ

Дополнительный оплачиваемый отпуск 1 сентября не установлен Трудовым кодексом. Это обстоятельство влияет на порядок учета расходов на оплату отпусков.

Налог на прибыль

Сумму среднего заработка за один день отпуска включите в расходы в бухгалтерском учете, но не учитывайте при налогообложении прибыли (п. 24 ст. 270 НК РФ). В связи с этим образуется постоянное налоговое обязательство (п. 4 ПБУ 18/02). Это сумма постоянной разницы, умноженная на ставку налога на прибыль (п. 7 ПБУ 18/02).

ПРИМЕР

Сумма отпускных за день дополнительного отпуска 1 сентября по коллективному договору составила 1450,51 руб. Как отразить эту сумму в бухгалтерском и налоговом учете компании?

В налоговом учете такие отпускные не признаются. Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 20 Кредит 70

— 1450,51 руб. — начислены отпускные за день дополнительного отпуска 1 сентября по коллективному договору;

Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68 «Расчеты по налогу на прибыль»

— 290,1 руб. (1450,51 руб. × 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

В течение года постоянное налоговое обязательство не погашают. Бухгалтер спишет его со счета 99 в составе чистой прибыли (убытков) 31 декабря 2016 года одной из проводок:

Дебет 99 субсчет «ПНО» Кредит 84

— отражена величина чистой прибыли за год;

Дебет 84 Кредит 99 субсчет «ПНО»

— отражена величина убытка за год.

Страховые взносы и НДФЛ

Отпускные за дополнительный отпуск 1 сентября — выплата в рамках трудовых отношений. Начислите на сумму отпускных взносы (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985):

  • в ФСС, ПФР, ФФОМС (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
  • в ФСС на случай травматизма (п. 1 и 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

На средний заработок за день дополнительного отпуска начислите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Удержите налог в день выплаты отпускных (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислите не позднее последнего числа месяца (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.