Зарплата

К каким доходам применять вычет, кода начать и завершить вычет

  • 22 апреля 2019
  • 4

Вопрос

Бухгалтера интересует начало и завершение по выплате вычета. К каким доходам применять вычет, кода начать и завершить вычет?

Ответ

Когда начать. Вычет предоставляйте начиная с того месяца, в котором сотрудник написал заявление и принес в бухгалтерию уведомление (абз. 3 и 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

К каким доходам применить вычет. Вычет примените к совокупному доходу работника с начала года (письмо Минфина России от 07.09.2015 № 03-04-05/51303). Например, работник принес заявление в июле 2016 года. Вычет предоставьте начиная с этого месяца, но с учетом доходов за январь — июнь.

Когда завершить. С месяца, в котором израсходована вся сумма вычета, вычеты больше не предоставляйте. Работник может получать несколько социальных вычетов. Тогда не предоставляйте вычеты с того месяца, в котором израсходована:

  • или вся сумма вычетов;
  • или общий лимит вычетов (120 000 руб.).

ПРИМЕР 2. Расчет НДФЛ с учетом вычета на обучение работника

18 июля 2016 года работник обратился в бухгалтерию за вычетом на оплату своего обучения. Заявление и уведомление на получение вычета представил.

Стоимость обучения — 110 000 руб. Это меньше лимита в 120 000 руб. Бухгалтер предоставит сотруднику вычет в размере фактических расходов.

Должностной оклад работника — 45 000 руб. в месяц. Другие вычеты по НДФЛ сотрудник не получает. Как предоставить ему вычет, если компания выплачивает зарплату 5-го и 20-го числа каждого месяца?

При расчете НДФЛ бухгалтер учел все доходы работника, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 226 НК РФ). Бухгалтер предоставил вычет в июле с учетом дохода работника за январь — июнь (табл. 4 ниже).

На момент применения вычета сумма излишне удержанного НДФЛ составила 8450 руб. (35 100 руб. – 26 650 руб.). Эту сумму можно зачесть или вернуть.

Работник указал в заявлении, что хочет зачесть излишне удержанную сумму налога в счет будущих удержаний НДФЛ. Как зачесть налог, смотрите в табл. 5 ниже.

НДФЛ с зарплаты нарастающим итогом в августе — 32 500 руб. Фактически из зарплаты работника уже удержан налог в сумме 35 100 руб. (см. табл. 4 ниже). Из доходов работника за август бухгалтер НДФЛ не удержит.

ТАБЛИЦА 4. РАСЧЕТЫ С РАБОТНИКОМ ПО НДФЛ В ЯНВАРЕ — ИЮЛЕ 2016 ГОДА

К каким доходам применять вычет, кода начать и завершить вычет

НДФЛ с зарплаты нарастающим итогом в сентябре составит 38 350 руб. Фактически из зарплаты работника уже удержан налог в сумме 35 100 руб. (см. табл. 4 выше). Из доходов работника за сентябрь бухгалтер удержит НДФЛ в сумме 3250 руб. (38 350 руб.  – 35 100 руб.) смотрите в табл. 5 ниже.

ТАБЛИЦА 5. РАСЧЕТЫ С РАБОТНИКОМ ПО НДФЛ В ИЮЛЕ — СЕНТЯБРЕ 2016 ГОДА

К каким доходам применять вычет, кода начать и завершить вычет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.