Зарплата

Невозвращенный остаток подотчетных сумм, нужно ли начислить НДФЛ

  • 16 апреля 2019
  • 6

Вопрос

Сотрудник не сдал авансовый отчет, действия бухгалтера. Нужно ли начислить НДФЛ на невозвращенный остаток подотчетных сумм?

Ответ

В авансовом отчете инспекторы увидят перерасход или остаток подотчетных средств. Невозвращенный остаток подотчетных сумм налоговики считают доходом работника (ст. 210 НК РФ). Инспектор проверит, начислил ли бухгалтер НДФЛ (см. схему 2 ниже).

СХЕМА 2 ПРОВЕРКА ОСТАТКА ПОДОТЧЕТНЫХ СРЕДСТВ

Невозвращенный остаток подотчетных сумм, нужно ли начислить НДФЛ

Как считать НДФЛ, если работник не сдал авансовый отчет вовремя, читайте в журнале «Зарплата» (2015, № 6).

В этом вопросе вы можете поспорить с проверяющими, например, если предприняли меры по взысканию остатка:

  • предложили работнику вернуть деньги, получили его согласие удержать их из зарплаты, но срок ее выплаты пока не наступил;
  • обратились в суд с исковым заявлением и т. д.

За нарушения наказания грозят и компании, и бухгалтеру лично.

За занижение налога на прибыль будет:

  • доначислен налог;
  • начислены пени и штраф (ст. 75 и 122 НК РФ).

Штраф за неуплату НДФЛ составит 20% от суммы налога (ст. 123 НК РФ). Помимо него, инспекторы начислят пени за просрочку уплаты налога (ст. 75 НК РФ).

ПРИМЕР 3. Штрафы по итогам проверки

Продолжим пример 2. Инспектор обнаружил занижение облагаемой базы по налогу на прибыль — 3000 руб. и неуплату НДФЛ. Он:

— доначислит налог на прибыль — 900 руб. (3000 руб. × 20%);

— выставит штраф — 180 руб. (900 руб. × 20%);

— назначит штраф за неуплату НДФЛ — 78 руб. (390 руб. × 20%).

Административный штраф за серьезные погрешности в бухучете инспекторы налагают на должностное лицо компании (ст. 15.11 КоАП РФ). К должностным лицам относятся руководитель и главный бухгалтер.

Бухгалтер грубо нарушил правила ведения бухучета, если:

  • вел бухучет с искажениями, которые занизили налоги на 10% и более;
  • исказил показатель статьи баланса на 10% и более;
  • отразил факт хозяйственной жизни, которого не было;
  • отражал проводки вне бухгалтерских регистров;
  • составил бухгалтерский отчет не на основе регистров бухучета;
  • не имеет первичных документов или регистров, бухгалтерской отчетности, аудиторского заключения, если оно необходимо.

Первый раз штраф составит от 5000 до 10 000 руб., повторно — от 10 000 руб. до 20 000 руб.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.