Зарплата

Какие документы предоставить налоговикам по подотчетным расходам, суть проверки

  • 16 апреля 2019
  • 3

Вопрос

В компании проверка. Какие документы предоставить налоговикам по подотчетным расходам?

Ответ

Расчеты с подотчетными лицами налоговики проверят в рамках выездной проверки:

  • по налогу на прибыль и НДС;
  • НДФЛ.

Инспектор обратит особое внимание на расчеты с подотчетниками, если:

  • основная масса затрат попадает в расходы с кредита счета 71;
  • остатки по счету 71 составляют значительную долю в валюте баланса;
  • есть предварительные сведения о налоговых нарушениях в признании подотчетных расходов.

Инспектор должен предъявить руководителю компании:

  • решение о проведении проверки;
  • свое служебное удостоверение.
Из решения будет ясно, какие налоги, за какой период и кто именно будет проверять (п. 1 ст. 89 НК РФ). Удостоверение инспектора подтвердит его полномочия.

Какие документы представить инспектору

Дайте налоговому инспектору документы, относящиеся к периоду проверки:

  • положение о командировках;
  • приказы об утверждении самостоятельно разработанных форм, например служебного задания, приказа о командировке, авансового отчета, командировочного удостоверения, отчета о командировке и др.

Налоговики отбирают компании, чтобы максимально эффективно провести проверку. Есть 12 критериев отбора на проверку (п. 4 Концепции, утвержденной приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@):

1) налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой;

2) убыток в течение двух и более лет;

3) доля вычетов по НДС равна или превышает 89% за 12 месяцев;

4) расходы растут быстрее доходов;

5) средняя зарплата ниже отраслевого уровня;

6) предельные величины показателей для налоговых спецрежимов;

7) у ИП сумма расходов почти равна сумме доходов;

8) цепочки контрагентов без разумных причин или деловой цели;

9) непредставление пояснений налоговой инспекции по ее требованию;

10) частая смена места регистрации компании, смена налоговых инспекций два раза и более;

11) отклонение рентабельности от среднеотраслевой не менее чем на 10%;

12) высокие налоговые риски финансово-хозяйственной деятельности.

  • приказ с перечнем подотчетных лиц;
  • приказ о сроке представления авансовых отчетов;
Если срок не установлен, на расчеты дается один день (письмо ФНС России от 24.01.2005 № 04-1-025/704)
  • расходные и приходные кассовые ордера;
  • кассовую книгу;
  • банковские документы (платежки, выписки);
  • авансовые отчеты с подтверждающими документами;
  • бухгалтерские регистры по счетам 50, 51, 52, 71;
  • другие документы по запросу инспектора, например налоговые карточки по НДФЛ, бухгалтерский регистр по счету 68 и т. д.

Что проверит инспектор

Часть подотчетных затрат работника уменьшает:

  • облагаемую базу по налогу на прибыль;
  • сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет.
Инспектор проверит обоснованность налоговых расходов и вычетов.

ПРИМЕР 1. Налоги при покупке материалов через подотчетника

Компания купила через подотчетника партию фурнитуры для швейных изделий. Стоимость фурнитуры бухгалтер отнес на расходы, «входной» НДС поставил к вычету. Какие налоги проверят инспекторы?

Инспекторы проверят, правильно ли бухгалтер определил:

  • расходы по налогу на прибыль;
  • вычет по НДС.

Также инспекторы посмотрят, есть ли остаток подотчетных сумм. Если есть, они проверят, удержал ли бухгалтер НДФЛ с невозвращенного остатка.

Из схемы 1 ниже вы узнаете, какие ошибки инспекторы ищут в расчетах с подотчетниками. Эта информация поможет вам до прихода проверки организовать внутренний контроль, самостоятельно найти и исправить недочеты.

СХЕМА 1. ПРОВЕРКА ПОДОТЧЕТНЫХ РАСХОДОВ

Какие документы предоставить налоговикам по подотчетным расходам, суть проверки

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.