Зарплата

Работник вернул больничное пособие, которое ФСС не принял к зачету

  • 5 апреля 2019
  • 77

Вопрос

ФСС не принял к зачету пособие и работнику пришлось его вернуть компании. Как быть с переплатой по НДФЛ?

Ответ

Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ. После сторнирования пособия у работника образуется переплата по налогу.

Переплата возникает за месяц, в котором сотрудник получил пособие. Вы обязаны сообщить работнику о переплате по НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Переплату по НДФЛ можно:

  • зачесть в счет будущих платежей по налогу;
  • вернуть.
Работник пишет заявление и указывает свои банковские реквизиты. Вернуть переплату НДФЛ можно только на банковский счет работника.

3 ГОДА

Срок для подачи заявления о возврате НДФЛ (п. 7 ст. 78 НК РФ)

Зачет и возврат НДФЛ возможны, если одновременно выполняются два условия:

  • работник незаконно получил пособие в текущем году;
  • он продолжает работать в вашей компании.

Если работник получил пособие в прошлом году или в настоящий момент у вас не работает, расчеты по НДФЛ он будет вести с налоговой инспекцией. Рассмотрим обе ситуации.

Ситуация 1. Ошибка допущена в текущем году, работник трудится в вашей компании

После сторнирования суммы пособия и НДФЛ изменилась облагаемая база по налогу. Отразите это изменение в налоговой карточке. Уменьшите облагаемый доход в месяце, когда начислили сумму пособия, не принятого к зачету фондом.

Подайте уточненный отчет по форме 6-НДФЛ, если вы уже отчитались за период, в который внесли изменения.

ПРИМЕР 1. 

Бухгалтер ООО «Пальмира» 25 февраля 2016 года начислил Б.Ю. Кулиевой пособие по временной нетрудоспособности. За дни болезни с 9 по 16 февраля 2016 года (8 календ. дн.) она получила 4567,04 руб., из которых:

— 1712,64 руб. — оплата первых трех дней болезни из средств компании;

— 2854,40 руб. — оплата последующих дней болезни за счет средств ФСС РФ.

Бухгалтер указал сумму пособия (2854,40 руб.) в форме 4-ФСС за I квартал 2016 года в строке 15 таблицы 1 «2 месяц».

После проверки фонд отказал в зачете пособия. Бухгалтер узнал об этом из решения и требования от 12 мая 2016 года.

14 мая бухгалтер доплатил страховые взносы в ФСС РФ в сумме 2854,40 руб. Сотрудница готова добровольно вернуть излишнюю выплату.

Какие проводки нужно сделать в бухучете?

Решение

В бухучете бухгалтер сделает следующие проводки.

Сторнирование пособия и НДФЛ

Дебет 20 Кредит 70

— 1712,64 руб. — сторнирована сумма пособия за счет средств работодателя;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 70

— 2854,40 руб. — сторнирована сумма пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 594 руб. (4567,04 руб. × 13%) — сторнирован НДФЛ, удержанный с суммы пособия, не принятого к зачету.

Расчеты с работником

Дебет 73 Кредит 70

— 3973,04 руб. (4567,04 руб. – 594 руб.) — отражена сумма пособия, не принятого к зачету, которую должна вернуть работница;

Дебет 50 Кредит 73

— 3973,04 руб. — получена от работницы сумма пособия, не принятого к зачету.

Расчеты с ФСС РФ

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 51

— 2854,40 руб. — доплачены взносы в ФСС РФ.

Ситуация 2. Незачтенное пособие начислено в прошлом году. Работник трудится в вашей компании, пособие вернул

Сдайте в налоговую инспекцию корректирующую справку по форме 2-НДФЛ. Заполните справку следующим образом:

  • поставьте номер корректировки 01, если сведения в справке исправляете первый раз;
  • в разделе 3 уменьшите облагаемую базу в месяце, в котором выдали пособие;
  • в разделе 5 уменьшите сумму начисленного налога. Суммы налога, удержанного и перечисленного, оставьте прежними. Отразите сумму налога, излишне удержанного.

Выдайте работнику корректирующую справку по форме 2-НДФЛ. Напомните ему о том, что он вправе подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ за прошлый год. Если он уже сдал декларацию, пусть уточнит ее на основании корректирующей справки по форме 2-НДФЛ.

Внесите исправления в налоговую карточку за прошлый год, чтобы ее данные сошлись с корректировочной справкой 2-НДФЛ.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.