Зарплата

Как в бухучете отразить возврат беспроцентного займа

  • 4 апреля 2019
  • 18

Вопрос

15 декабря 2015 года мъ выдали работнику беспроцентный заем на обзаведение хозяйством сроком на 4 месяца. Сумму займа перевели на его зарплаmную карту. Я сделала проводку: Дебет 73-1 Кредит 51. Договориться, что 15 апреля 2016 года работник переведет -часmъ долга на рас-четный с-чет компании, а остаток я удержу из зарплаты. Как в бухучете отразить возврат беспроцентного займа?

Ответ

Считать материальную выгоду нужно. В 2015 году расчет материальной выгоды был связан только с моментом погашения долга (письмо Минфина России от 28.10.2014 № 03-04-06/54626).

В 2016 году правила изменились. Определяйте материальную выгоду на последний день каждого месяца в течение всего срока пользования займом (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При беспроцентном займе у работника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (ст. 210 и подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Рассчитайте доход по состоянию:

  • на 31 января 2016 года;
  • 29 февраля 2016 года;
  • 31 марта 2016 года;
  • 30 апреля 2016 года.

При этом неважно, что работник гасит заем только в апреле, двумя частями и двумя разными способами.

Материальная выгода возникает, если размер процентной ставки по займу не превышает (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 212 НК РФ):

  • 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения работником дохода, — по займам в рублях;
  • меньше 9% годовых — по займам в валюте.

Ставка НДФЛ с материальной выгоды зависит от статуса заемщика:

  • 35% — для налогового резидента РФ (п. 2 ст. 224 НК РФ);
  • 30% — для нерезидента (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Для учета операций по займам используйте счета:

  • 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» — если заем выдан работнику компании;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — если заем выдан не работнику компании

Заем работнику можно выдать наличными или перечислить на его банковский счет (п. 1 ст. 861 ГК РФ). В момент перевода денег на банковский счет вы сделали проводку:

 Дебет 73-1 Кредит 51 — перечислен заем с расчетного счета компании на счет работника.

Если бы работник получил наличные, проводка была бы такой:

 Дебет 73-1 Кредит 50 — выдан заем работнику из кассы.

Проводки по возврату займа

Заемщик обязан вернуть деньги, взятые в долг (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Он может:

  • внести наличные в кассу компании;
  • перечислить на ее расчетный счет;
  • написать заявление с просьбой удержать долг из зарплаты.

В зависимости от способа возврата сделайте проводки:

  • Дебет 50 Кредит 73-1 — внесены денежные средства в кассу в счет погашения долга по договору займа;
  • Дебет 51 Кредит 73-1 — поступили на расчетный счет компании денежные средства в счет погашения займа;
  • Дебет 70 Кредит 73-1 — удержаны денежные средства из зарплаты работника в счет погашения займа.

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ

Удержите НДФЛ в момент выдачи любого денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Это может быть зарплата, отпускные или другие денежные выплаты в пользу работника. Проводка будет такой:

— Дебет 70 (73, 76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ.

Перечислите налог в бюджет не позднее чем на следующий день после удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ). Проводка будет такой:

— Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 — перечислен НДФЛ.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.