Зарплата

Существуют ли безопасные схемы дробления бизнеса на компании с УСН

  • 28 марта 2019
  • 6

Вопрос

Существуют ли схемы дробления бизнеса на компании с УСН, которые устроят ФНС?

Ответ

Нельзя говорить о том, что применяйте именно эту схему, она будет максимально безопасной. Даже если говорить про самые такие белые варианты оптимизации - это учетная политика, которая, честно говоря, не позволяет сильно снизить налог. Она позволяет защитить расходы, защитить вычет НДС и в лучшем случае перенести возможные расходы на другие периоды.

Та вот даже к учетной политики придираются, если будет видно, что мы применили тот или иной метод в учетной политике только для снижения налогов. Например, прямые и косвенные расходы. Мы могли бы с вами указать, что это прямой расход, это какая-то небольшая сумма, все остальные косвенные и не формировать незавершенку. И вроде бы это белые, мы недробимся, имеем всего лишь одно предприятие в этих отношениях, но даже по этим вопросам налоговая может придраться.

То есть сейчас говорить о том, что у нас есть прямо на 100 процентов белая схема, с которой вам будет вольготно работать, и это будет главное безопасно, потому что для многих бухгалтеров очень важен вопрос безопасности. Я думаю, что это но не совсем корректное, не совсем правильно будет и не совсем даже безопасно для нас с вами, потому что все несут уголовную ответственность. И бухгалтеры, и лекторы, и консультанты, и руководители. Эти вопросы, конечно, нужно понимать и учитывать в своей практике.

Если рассматривать, например, ту же схему с упрощенкой, мы уже проговорили что есть организация, которая покупает работу или услуги упрощенца. Или, например, есть у вас покупатель на спецрежиме, и вы решили продавать этим покупателям через упрощенца. Налоговой инспекции, к сожалению, к этим схемам может придираться и может говорить, что единственный умысел от этих схем - это экономия по налогам. То есть если будет видно, что ради экономии они созданы, конечно, здесь вам признают, что вы злоупотребляете и не имеете права на данную упрощенную систему налогообложения.

В 2006 году Высший Арбитражный суд Постановлением от 12.10.2006 № 53 указывал, что такое получение необоснованной налоговой выгоды. То есть когда мы, например, раздробили, сделали две фирмы только на бумаге. Реально же мы работаем как один бизнес. И получилось, что у нас основная цель - это как раз, например, упрощенная система.

Конечно, с 2006 года прошло уже очень много времени и 19.08.2017 в Налоговом кодексе появилась статья 54.1 НК РФ, которая заменила нормы Постановления № 53. Но суть-то осталось та же самая. Если видно, что вы сделали ту или иную схему только с целью снизить налог, под этой схемы будут признавать именно уклонение. Даже вроде бы по такой безопасной схеме, как упрощенная система налогообложения, которая вытекает из норм налогового законодательства.

Можно назвать письмо, если это будет интересно бухгалтером вам, если это будет интересно, где рассматриваются основные схемы дробления, как схема уклонения от уплаты налогов. И к сожалению, то что мы с вами проговорили - как раз является уклонением.

Например, вы можете прочитать об этом в письме ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. Но, пожалуйста, не переживайте, читая это письмо. Помните много лет назад все читали книги про Ходорковского, видели, что у него произошло по этим схемам и думали у нас же тоже у всех эти схемы есть. И все боялись, что тоже закончится как-то все плачевно.

Но прошло много времени и вроде все мы работаем и налоги платим и никто нас ни в чем не обвиняет. Так вот в письме тоже самое, как в книгах про Ходорковского. В ней приведены основные схемы дробления. То что будет преследовать ФНС России.

Если ваша цель в этом дробление не снизить налог, а какая то иная экономическая выгода, то эти схемы законны. Мы же с вами не придумываем с вами черноту, не лепим фирмы, которые будут разрывать нам НДС, например, давать вычеты, не будет при этом налог платить.

Мы говорим о тех ситуациях, которые соответствуют Налоговому кодексу. Вот мы рассматривали общий режим и упрощенку. Это все рассмотрено в Налоговом кодексе. Например, такая ситуация: есть два учредителя, они же могли между собой в какой-то момент поругаться. Поэтому начали делить бизнес.

Иванов забрал себе фирму на общем режиме, Петров забрал себе фирму на упрощенке. Они стали работать друг от друга отдельно, но так как есть активы и опыт у Петрова, Иванов на общем режиме решил заказать у Петрова работу или услуги. Такое возможно было? Да. Но если будут допрашивать сотрудников этой организации.

Упрощенцы должны сказать, что они сами ушли на эту организацию работать нас никто не заставлял туда переходить. Да мы знаем, что был такой разлад между учредителями. Мы работаем в отдельном офисе. Действительно, это должно быть не общее помещение, а отдельного помещения. У нас есть еще и другие клиенты. Соответственно, у этой фирмы на упрощенке, наверное, должна была быть реклама, чтоб появлялись эти другие клиенты. То есть она, действительно, должна вести какую-то обособленную деятельность. И то что при этом у них есть какие-то общие контракты, это будет проверяться налоговой инспекцией. Здесь от этого не уйти, проверки в любом случае будут. Но цены - рыночные, деловая цель - есть, документы - в порядке, налоги каждый режим заплатил по своим правилам. И, соответственно, получается в этом случае эти схемы можно доказать.

Причем подтверждают это и судебная практика тоже. Даже ФНС России в 2018 году признала, что если есть деловая цель от подобных схем с дроблением, то вы их сможете доказать в суде. Например, в письме ФНС от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14 643 приведен обзор судебной практики, в том числе, Верховного суда и по дроблению. Мои слова подтверждается данным документом

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.