Зарплата

Как рассчитать НДФЛ, если долг бывшего работника признан безнадежным

27 марта 2019
6
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Долг бывшего работника был признан безнадежным ко взысканию. Как рассчитать НДФЛ?

Ответ

К безнадежным относят долги, по которым истек срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ). Общий срок исковой давности — три года (ст. 196 и 200 ГК РФ).

Когда работник увольняется, не вернув заем, компания пытается возвратить свои деньги: предлагает вернуть долг добровольно, обращается в суд и т. д. (ст. 248 ТК РФ). Если и спустя три года результата нет, долг признают безнадежным (ст. 196 и 200 ГК РФ). Директор вправе издать приказ о списании долга с баланса.

В момент списания бухгалтер включает сумму непогашенного займа в состав облагаемых доходов бывшего работника (ч. 1 ст. 41 и п. 10 ст. 208 НК РФ). Определяет сумму НДФЛ. В зависимости от налогового статуса должника его доход облагается НДФЛ по ставке:

  • 13% — если заемщик является налоговым резидентом РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ);
  • 30% — если заемщик не является налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В месяце списания долга с баланса бухгалтер последний раз начислит НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. Дата получения этого дохода — по-прежнему последнее число месяца. Но в расчет войдет количество дней пользования займом включительно по дату списания.

ПРИМЕР. Расчет НДФЛ при списании невозвращенной суммы займа

Продолжим предыдущий пример. На предложение вернуть долг работник ответил грубым отказом. Директор решил не обращаться в суд. 1 марта 2016 года он издал приказ о списании безнадежного долга (20 000 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.

Необходимо определить сумму НДФЛ:

— при списании долга;

— с материальной выгоды в месяце списания долга.

НДФЛ при списании долга. 1 марта 2016 года у работника возник доход в связи с тем, что компания списала с баланса безнадежный долг (20 000 руб.). Бухгалтер начислил с него НДФЛ в сумме 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 1 марта 2016 года.

НДФЛ с материальной выгоды. В марте количество дней пользования займом — 1 день. НДФЛ с материальной выгоды посчитаем на дату получения дохода — на 31 марта. Материальная выгода равна 4 руб. (20 000 руб. × 7,33% : 366 календ. дн. × 1 календ. дн.). НДФЛ с материальной выгоды — 1 руб. (4 руб. × 35%).

Скидка 30% при подписке на «Зарплату»!

Скидка 30% при подписке на "Зарплату". Оплатите счет со скидкой. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

НДФЛ В МОМЕНТ СПИСАНИЯ ЗАЙМА КАК БЕЗНАДЕЖНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

К безнадежным относят долги, по которым истек срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ). Общий срок исковой давности — три года (ст. 196 и 200 ГК РФ).

Когда работник увольняется, не вернув заем, компания пытается возвратить свои деньги: предлагает вернуть долг добровольно, обращается в суд и т. д. (ст. 248 ТК РФ). Если и спустя три года результата нет, долг признают безнадежным (ст. 196 и 200 ГК РФ). Директор вправе издать приказ о списании долга с баланса.

В момент списания бухгалтер включает сумму непогашенного займа в состав облагаемых доходов бывшего работника (ч. 1 ст. 41 и п. 10 ст. 208 НК РФ). Определяет сумму НДФЛ. В зависимости от налогового статуса должника его доход облагается НДФЛ по ставке:

НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА И ПРОВОДКИ ПО НДФЛ В 2016 ГОДУ

Читайте в электронном журнале «Зарплата» (e.zarp.ru, 2016, № 2)

В месяце списания долга с баланса бухгалтер последний раз начислит НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. Дата получения этого дохода — по-прежнему последнее число месяца. Но в расчет войдет количество дней пользования займом включительно по дату списания.

+

ПРИМЕР 2

Расчет НДФЛ при списании невозвращенной суммы займа

Продолжим предыдущий пример. На предложение вернуть долг работник ответил грубым отказом. Директор решил не обращаться в суд. 1 марта 2016 года он издал приказ о списании безнадежного долга (20 000 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.

Необходимо определить сумму НДФЛ:

— при списании долга;

— с материальной выгоды в месяце списания долга.

Решение

НДФЛ при списании долга. 1 марта 2016 года у работника возник доход в связи с тем, что компания списала с баланса безнадежный долг (20 000 руб.). Бухгалтер начислил с него НДФЛ в сумме 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 1 марта 2016 года.

НДФЛ с материальной выгоды. В марте количество дней пользования займом — 1 день. НДФЛ с материальной выгоды посчитаем на дату получения дохода — на 31 марта. Материальная выгода равна 4 руб. (20 000 руб. × 7,33% : 366 календ. дн. × 1 календ. дн.). НДФЛ с материальной выгоды — 1 руб. (4 руб. × 35%).

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.