Зарплата

Как считать НДФЛ, если работник уволился, не вернув заем

  • 27 марта 2019
  • 25

Вопрос

Работник получил заем — беспроцентный или под минимальный процент. Через некоторое время он уволился, но заем не вернул. Срок действия договора займа закончился.

Ответ

В такой ситуации в 2016 году бухгалтер должен начислять НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах ежемесячно (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Даже если сотрудник уволился, бухгалтер продолжает считать материальную выгоду и НДФЛ с невозвращенной суммы займа. Так будет продолжаться, пока:

  • работник не вернет заем;
  • долг работника не будет списан с баланса.

Дата получения дохода в виде материальной выгоды — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма Минфина России от 02.02.2016 № 03-04-06/4762 и от 14.01.2016 № 03-04-06/636).

С увольнением работника срок пользования заемными средствами не заканчивается. Он продлевается до дня возврата займа или списания его с баланса.

Материальная выгода возникает в случаях, когда процентная ставка по договору займа:

  • в рублях — ниже 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, Указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У);-
  • иностранной валюте — не превышает 9% (подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

НДФЛ с материальной выгоды бухгалтер считает по налоговой ставке:

  • 35% — если заемщик является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 224 НК РФ);
  • 30% — если заемщик не является налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

ПРИМЕР. Расчет НДФЛ с материальной выгоды по невозвращенному займу

Работник заключил договор беспроцентного займа с компанией-работодателем (ООО «Южный берег»). Срок его действия истек 28 февраля 2013 года. Работник уволился 31 декабря 2012 года. На момент увольнения за ним числился долг по договору займа — 20 000 руб.

В январе и феврале 2016 года долг еше числился на балансе. Работник является налоговым резидентом РФ.

С 1 января 2016 года ставка рефинансирования равна 11% (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У), а 2/3 ставки рефинансирования — это 7,33% годовых (11% × 2/3).

Материальная выгода по датам получения дохода равна:

— на 31 января (с 01.01.2013 по 31.01.2016) — 4510,15 руб. (20 000 руб. × 7,33 % : 366 календ. дн. × 1126 календ. дн.);

— 29 февраля (за февраль) — 116,16 руб. (20 000 руб. × 7,33 % : 366 календ. дн. × 29 календ. дн.).

Сумма НДФЛ по материальной выгоде:

— за январь — 1579 руб. (4510,15 руб. × 35%);

— февраль — 41 руб. (116,16 руб. × 35%).

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.