Зарплата

Какие есть разъяснения, когда выплата компенсации за отпуск (или отпускных или больничных) происходит в последний день месяца?

  • 26 ноября 2018
  • 30

Вопрос

Срок уплаты НДФЛ с компенсации за отпуск при увольнении. Увольнение 31.01.2017 г., перечислили компенсацию 31.01.2017 г.. Это все стандартные ситуации. В моем случае - выплата в последний день месяца, по НК я должна перечислить до конца месяца. Наверняка есть разъяснения именно по такому случаю. Не стандартная ситуация по НДФЛ. Компенсация за отпуск выплачена 31.01.2017 г., дата увольнения 31.01.2017 г.. Теоретически срок уплаты НДФЛ 01.02.2017, но это уже следующий месяц. Какие есть разъяснения, когда выплата компенсации за отпуск (или отпускных, или больничных) происходит в последний день месяца.

Ответ

Отвечает Евгения Комова, эксперт в области налоговой и таможенной политики

Сроки перечисления НДФЛ установлены Налоговым кодексом. Увольнение сотрудника не меняет сроки перечисления налога.

Компенсация за неиспользованный отпуск – это не отпускные. НДФЛ надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Таким образом, если компенсация за неиспользованный отпуск выплачена 31 января 2017 года, то перечислить налог нужно не позднее 1 февраля.

А вот НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности и с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход.

Если организация выплатит отпускные или больничные в последний день месяца, то в этот же день нужно перечислить налог с этих выплат в бюджет. Перенести срок уплаты НДФЛ на следующий день нельзя.

 

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как учесть компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

НДФЛ и страховые взносы

Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ* (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода*. Так предусмотрено пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

С компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФабз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование перечисляйте не позднее 15-го числа следующего месяца. В такой же срок платите взносы «на травматизм».

Из рекомендации
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Когда нужно перечислить НДФЛ в бюджет

После того как дата удержания НДФЛ определена, можно установить срок перечисления удержанного налога в бюджет. Он зависит от вида дохода.

В общем случае перечислять налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода*. Например, зарплату за январь 2016 года работодатель выплатил 3 февраля 2016 года. В этом случае датой получения дохода будет 31 января, датой удержания налога – 3 февраля. А последней датой, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет, – 4 февраля 2016 года. Если же зарплату за месяц вы платите частями, НДФЛ в бюджет перечисляйте с каждой выплаты (кроме аванса). Например, 15 января организация выдала сотрудникам аванс, а зарплату «под расчет» за январь выплатила двумя частями. Первую часть выдали 3 февраля, а вторую – 8 февраля 2016 года. Датой удержания налога по первой выплате будет 3 февраля, а по второй – 8 февраля 2016 года. Соответственно, налог с этих выплат нужно перечислить в бюджет не позднее 4 и 9 февраля. С аванса НДФЛ не удерживается. Такие разъяснения есть в письмах Минфина России от 22 июля 2015 г. № 03-04-06/42063 и ФНС России от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/4999.

НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, а также с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход*. Например, сотрудник уходит в отпуск с 25 января по 15 февраля 2016 года. Отпускные ему были выплачены 16 января. В этом случае датой получения доходов и датой удержания НДФЛ является 16 января, а последней датой, когда налог должен быть перечислен в бюджет, будет 31 января 2016 года.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. При определении сроков уплаты налога удобнее пользоваться таблицей.

Из справочника

НДФЛ с доходов сотрудников: точные сроки и образцы платежек

Вид дохода Дата, когда возникает доход День, когда платить НДФЛ* Основание Пример**
Расчеты со штатными сотрудниками

Отпускные

Больничные, в том числе по уходу за ребенком

День, когда выплатили отпускные или больничные из кассы или перечислили на счет Последнее число месяца, в котором выплатили отпускные или больничные подп. 1 п. 1 ст. 223абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход выплатили в августе 2016 года.

Крайний срок уплаты налога – 31.08.2016.

Образец платежки*

Компенсация за неиспользованный отпуск День, когда выплатили деньги из кассы или перечислили на счет Следующий день после того, как выплатили компенсацию подп. 1 п. 1 ст. 223абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ*  

Из статьи

Газеты «Учет. Налоги. Право», № 18, май 2016

Нельзя передвинуть срок уплаты НДФЛ с отпускных

«…Работник идет в отпуск в июне. Отпускные перечислим за три дня до начала отдыха — 31 мая. Можно перечислить НДФЛ на следующий день?..»*

— Из письма главного бухгалтера Татьяны Семиной, г. Рязань

Татьяна, перечислите НДФЛ 31 мая.

Компания выдает отпускные за три календарных дня до начала отдыха. Для отпускных кодекс не устанавливает особую дату получения дохода. Это день, когда компания выдала деньги сотруднику* (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Перечислить НДФЛ со всех выплат можно на следующий день.

Но для отпускных в НК РФ предусмотрена специальная дата. Заплатить налог надо не позднее последнего числа месяца, в котором компания выдала деньги сотруднику (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поскольку вы выплатили отпускные в последний день мая, тогда же перечислите НДФЛ.*

Во всех трех строках 100, 110 и 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ компания запишет одну и ту же дату — 31.05.2016.

Из статьи

Газеты «Учет. Налоги. Право», № 19, май 2016

ФНС разъяснила, как записать отпускные в расчет 6-НДФЛ

Последний день месяца — выходной

Налог с отпускных перечисляют в последний день месяца, в котором работник получил деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но это может быть выходной.* В первом полугодии на выходные выпали 31 января и 30 апреля. Если сотрудник был в отпуске в январе или апреле, то налог надо перечислить в первый рабочий день после выходного* (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Эту же дату запишите в строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Отпуск с последующим увольнением

При увольнении работник имеет право на компенсацию за неиспользованный отпуск. С нее компания удерживает НДФЛ при выплате денег, а перечисляет на следующий рабочий день*. В строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ запишите дату выдачи денег, а в строке 120 — следующий рабочий день.

Другое дело, если работник уходит в отпуск с последующим увольнением. Тогда для отпускных будет действовать общее правило. В строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ запишите дату выплаты отпускных. Перечислить налог нужно в последний день месяца, в котором работник получил деньги*. Эту дату запишите в строке 120.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.