Зарплата

Как оформить акт о невыполненных работах, по договору гражданско-правового характера?

  • 13 ноября 2018
  • 44

Вопрос

C 25.04.2016 по 30.08.2016 был заключен договор гражданско-правового характера. Исполнитель его не выполнил. Как оформить акт о невыполненных работах? Проблема в том, что в отчетность по ПФР в страховом стаже исполнитель числился, а доходов у него нет.

Ответ

Отвечает Марина Родионова, эксперт в области образования и кадровой политики
Тот факт, что по гражданско-правовому договору работы выполнены, а услуги оказаны, должен быть подтвержден документально. Например, актом, который удостоверит приемку. Такая же позиция выражена и в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17 июня 2009 № А26-6637/2008. Если работы не выполнены (услуги не оказаны) акт не составляется и не подписывается.

Изменения января 2019 года для бухгалтера по зарплате

По гражданско-правовому договору вознаграждение исполнителю полагается только за достигнутые результаты. Работу, которая не привела к достижению поставленной цели, можно не оплачивать. Подтверждает это и арбитражная практика. Например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 8 июля 2009 № А11-1893/2008-К2-21/93, Восточно-Сибирского округа от 3 сентября 2008 № А33-3511/08-Ф02-4255/08, от 24 апреля 2008 № А33-8071/07-Ф02-1640/08, Уральского округа от 18 августа 2008 № Ф09-5783/08-С2, Северо-Западного округа от 10 октября 2005 № А13-4118/2005-11.

Включается в базу по страховым взносам вознаграждение по гражданско-правовому договору на дату его начисления (ст. 11 Закона № 212-ФЗ).

В пенсионный стаж исполнителя войдет период работы, если заказчик уплатил страховые взносы в ПФР за этот период (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ).

Подтвердить пенсионный стаж можно:

  • - гражданско-правовым договором на выполнение работ или оказание услуг;
  • - документом об уплате страховых взносов.

Для расчета пенсионного стажа важен период фактической работы, а не период действия договора. Нужно указывать период фактического выполнения работ. Иначе при проверке ПФР решит, что вы указали недостоверные сведения персучета. Такая ошибка грозит штрафом (ст. 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ).

Поэтому, отчетность по ПФР необходимо уточнить. В частности, если сдавали СЗВ-М, отправьте отменяющую форму с признаком «отмн».

Обоснование

Из рекомендации

Что оплачивают по гражданско-правовому договору с человеком – результат работ или его труд

Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

По гражданско-правовому договору вознаграждение исполнителю полагается только за достигнутые результаты. Работу, которая не привела к достижению поставленной цели, можно не оплачивать. Подтверждает это и арбитражная практика. Например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 8 июля 2009 № А11-1893/2008-К2-21/93, Восточно-Сибирского округа от 3 сентября 2008 № А33-3511/08-Ф02-4255/08, от 24 апреля 2008 № А33-8071/07-Ф02-1640/08, Уральского округа от 18 августа 2008 № Ф09-5783/08-С2, Северо-Западного округа от 10 октября 2005 № А13-4118/2005-11.

Условие о вознаграждении также отличает ГПД от трудового договора. В последнем, как правило, указывают оклад за выполнение трудовой функции. То есть сотруднику платят в первую очередь за труд, а не за его результат. Такое определение зарплаты дается в статье 129 Трудового кодекса РФ.

Главбух советует: в гражданско-правовом договоре предусмотрите сдельную оплату за выполненную работу. Не включайте условие о повременной оплате работ. Иначе гражданско-правовой договор переквалифицируют в трудовой (см., например, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 4 апреля 2016 № Ф10-469/2016).

В гражданско-правовом договоре не пишите, что платите исполнителю за 8-часовой рабочий день. Вместо этого укажите, какие конкретно работы (услуги) он должен выполнить, чтобы получить ту или иную сумму.

Из рекомендации «Как заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг с гражданином»

Надо ли подтверждать выполнение работ, оказание услуг по гражданско-правовому договору документально

Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Тот факт, что по гражданско-правовому договору работы выполнены, а услуги оказаны, должен быть подтвержден документально. Например, актом, который удостоверит приемку. Такая же позиция выражена и в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17 июня 2009 № А26-6637/2008.

Главбух советует: если исполнитель получает вознаграждение регулярно, вместо одного долгосрочного гражданско-правового договора заключайте краткосрочные соглашения на выполнение конкретных работ. В договоре не прописывайте регулярных выплат. Вместо ежемесячных платежей лучше используйте авансы, прямо указав это в договоре, а также четко прописав, в счет каких работ или услуг их перечисляете. Иначе его могут признать трудовым (письмо Минфина России от 11 февраля 2005 № 03-05-02-04/25).

Из рекомендации «Как заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг с гражданином»

Когда уточнить СЗВ-М – подать дополняющую или отменяющую форму

Ольга Прыгова, заместитель управляющего отделением ПФР по г. Москве и Московской области

Уточните форму СЗВ-М, если в первичном отчете (с типом «исходная», код «исхд») ошибки. Есть два варианта – сдать дополняющую форму с признаком «доп» или отменяющую с признаком «отмн».

Дополняющую СЗВ-М подайте, если отчитались не обо всех сотрудниках. В отчет с признаком «доп» включите только тех сотрудников, сведения о которых добавляете.

Отменяющую форму с признаком «отмн» отправьте, если указали в СЗВ-М за июль, например, уволенного в июне или ранее сотрудника.

Ошиблись в ИНН сотрудника? Подайте сразу две формы – с кодом «отмн» и с кодом «доп». В отменяющую перенесите запись с ошибочным ИНН из исходной. В дополняющей – повторите с правильным номером.

Это следует из постановления Правления Пенсионного фонда РФ от 1 февраля 2016 № 83п.

Уточненные формы подайте в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления из ПФР (п. 37 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда России от 21 декабря 2016 № 766н).

Из рекомендации «Как составить и сдать отчет по форме СЗВ-М»



5май2016

Отчетность

КАК В РСВ-1 ПФР ПОКАЗАТЬ ВЫПЛАТЫ, ВЗНОСЫ И ПЕРИОДЫ РАБОТЫ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОМУ ДОГОВОРУ

Н.А. Яманова, эксперт журнала «Зарплата»

Из этой статьи вы узнаете:
— по каким гражданско-правовым договорам нужно начислять взносы в ПФР и ФФОМС;
— в какой момент начислять взносы по гражданско-правовому договору;
— как считать стаж выполнения работ, оказания услуг;
— как показать в форме РСВ-1 ПФР выплаты, взносы и периоды работы по гражданско-правовому договору.

Если вы начисляете выплаты по гражданско-правовым договорам и уплачиваете с них взносы, включите их в форму РСВ-1 ПФР. Чтобы правильно заполнить форму, учтите:

  • - вид договора;
  • - категорию исполнителя;
  • - момент начисления и выплаты вознаграждения.

ВИД ДОГОВОРА И КАТЕГОРИЯ ИСПОЛНИТЕЛЯ ВЛИЯЮТ НА РАСЧЕТ ВЗНОСОВ

В табл. 1 показано, когда на выплаты по гражданско-правовым договорам нужно начислять страховые взносы, а когда нет.

ТАБЛИЦА 1 ВИД ДОГОВОРА И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР И ФФОМС

Начисляйте взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС на выплаты по договорам, которые перечислены в левой графе таблицы (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Не начисляйте взносы на выплаты по договорам, перечисленным в правой графе таблицы (п. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Не облагайте взносами выплаты по договорам с иностранцами, если они выполняют работы за пределами РФ.

Договор с иностранцем заключен для выполнения работ или оказания услуг на территории РФ. Вопрос о начислении страховых взносов решайте в зависимости от миграционного статуса иностранного сотрудника (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). В этом вам поможет табл. 2 ниже.

ДЕНЬ НАЧИСЛЕНИЯ ВЗНОСОВ С ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ИСПОЛНИТЕЛЯ

Включите в базу по страховым взносам вознаграждение по гражданско-правовому договору на дату его начисления (ст. 11 Закона № 212-ФЗ). Определяйте базу ежемесячно (ч. 3 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Гражданско-правовой договор может предусматривать любые формы расчетов между заказчиком и исполнителем (п. 4 ст. 421 ГК РФ):

  • - поэтапную;
  • - с выплатой аванса;
  • - по окончании работ или срока действия договора и т. д.

В Законе № 212-ФЗ нет зависимости между способом оплаты работ (услуг), сроком их выполнения (оказания) и датой включения выплат в облагаемую базу. Включите в нее и выданные авансы, и выплаты за завершение очередного этапа работ.

Если в дальнейшем по каким-то причинам исполнитель вернет выданный аванс, у вас возникнет переплата. Вы вправе ее зачесть или вернуть.

ПЕНСИОННЫЙ СТАЖ ИСПОЛНИТЕЛЯ

В пенсионный стаж исполнителя войдет период работы, если заказчик уплатил страховые взносы в ПФР за этот период (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Укажите период работы в подразделе 6.8 раздела 6 формы РСВ-1 ПФР.

Подтвердить пенсионный стаж можно:

  • - гражданско-правовым договором на выполнение работ или оказание услуг;
  • - документом об уплате страховых взносов.

Срок действия гражданско-правового договора для подсчета стажа

В договоре указан срок его действия. Период работы для расчета пенсионного стажа определяйте по сроку действия договора.

В договоре не указан срок его действия. Заказчик и исполнитель не всегда указывают в договоре срок его действия. Это опасно. Суд может признать гражданско-правовой договор не заключенным (п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.11.2008 № 127).

Если срок действия договора не установлен, включите в пенсионный стаж период уплаты взносов в ПФР (п. 13 Правил подсчета стажа, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 № 1015).

Если срок действия договора не равен периоду выполнения работ. Например, договор заключен на год, а исполнитель выполнил работу за три месяца. В стаж войдут три месяца.

Для расчета пенсионного стажа важен период фактической работы, а не период действия договора. Старайтесь указывать период фактического выполнения работ. Иначе при проверке ПФР решит,

Предельная база для начисления взносов

В 2016 году страховые взносы в ПФР начисляйте с вознаграждения исполнителю нарастающим итогом с начала года в сумме:

— до 796 000 руб. — по тарифу 22% или пониженному тарифу, применяемому компанией;

— свыше 796 000 руб. — по тарифу 10%, если компания применяет общие тарифы.

Взносы в ФФОМС начисляйте со всей суммы вознаграждения:

— по тарифу 5,1% — если компания применяет общие тарифы;

— пониженному тарифу — если применяет пониженные тарифы.

Это следует из постановления Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265.

что вы указали недостоверные сведения персучета. Такая ошибка грозит штрафом (ст. 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ).

Как определять даты начала и конца периода для гражданско-правового договора, показано в табл. 3 ниже.

Таблица 3 Позиция ПФР: как определять периоды выполнения работ или оказания услуг

Суды не всегда согласны с проверяющими из ПФР. Они считают, что компания вправе сама решить, какой период выполнения работ или оказания услуг указывать в расчете РСВ-1 ПФР. В законодательстве нет четкой нормы. Поэтому нельзя говорить о том, что компания действовала незаконно и представила недостоверные сведения. Примерами, когда судебная практика складывалась в пользу компаний, могут служить:

  • - постановление ФАС Уральского округа от 02.06.2014 № Ф09-2821/14 по делу № А47-5281/2013;
  • - Определение Верховного суда РФ от 16.09.2014 № 309-ЭС14-911 по делу № А47-5281/2013.

Период уплаты страховых взносов для подсчета стажа

Период выполнения работ или оказания услуг включается в страховой стаж, если компания уплачивала взносы.

Определять стаж только на основании периода, за который уплачены взносы, некорректно. Учитывайте и периоды фактического выполнения работ, и уплату взносов.

ЗАПИСИ В РАЗДЕЛЕ 6 ФОРМЫ РСВ-1 ПФР

На исполнителя по гражданско-правовому договору заполняйте раздел 6. Этот раздел нужно заполнить и в том случае, когда выплат по договору в отчетном периоде не было (п. 33 Порядка, утвержденного постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п).

Что писать в подразделах 6.4, 6.5 и 6.8

В подразделе 6.4 укажите:

  • - в графе 4 — сумму вознаграждений, начисленных исполнителю;
  • - в графах 5 и 6 — базу для начисления взносов по гражданско-правовому договору. Сумма вознаграждений не должна превышать предельную величину базы для начисления взносов.

В подразделе 6.5 отразите сумму пенсионных взносов за последние три месяца отчетного периода. Это взносы, которые вы начислили с вознаграждений, не превышающих предельную базу.

В подразделе 6.8 укажите:

  • - в графах 2 и 3 — период выполнения работ или оказания услуг;
  • - в графе 7 — дополнительные сведения — код «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ» (см. табл. 4 ниже).

ТАБЛИЦА 4 КОГДА В ГРАФЕ 7 СТАВИТЬ КОД «ДОГОВОР», А КОГДА КОД «НЕОПЛДОГ»

Как указать начало и окончание периода работы

Как заполнить подраздел 6.8, будет зависеть от того, что указано в акте выполненных работ.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.