Зарплата

Какие тарифы страховых взносов для работников-иностранцев?

  • 11 ноября 2018
  • 14

Вопрос

При формировании "Расчета по страховым взносам" работник - гражданин Украины, получено разрешение на временное проживание. Нужно ли его отображать в приложении 2 в строке "сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, кроме лиц, являющихся гражданами ЕАЭС".

Ответ

Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов. 

Нет, не нужно. Выплаты временно проживающему иностранцу облагаются взносами на соцстрахование по ставке 2,9%. Однако, если он этот статус получил в течение квартала, то у него часть его выплат будет облагаться по ставке 1,8%, часть по ставке 2,9%. В этом случае, выплаты по ставке 1,8%, нужно включать в строку 054 приложения 2 к разделу 1 и строку 08 приложения 9 к разделу 1.

Обоснование

Из статьи журнала «Зарплата», №1, январь 2016

Тарифы страховых взносов для работников-иностранцев в 2016 году

Общие и пониженные тарифы

Компания применяет общие тарифы. На выплаты сотрудникам-россиянам и работникам — постоянно и временно проживающим иностранцам страховые взносы она начисляет по тарифам:*

  • 22% — в ПФР на обязательное пенсионное страхование в пределах облагаемой базы до 796 000 руб. (п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, далее — Закон № 167-ФЗ);
  • 10% — в ПФР на обязательное пенсионное страхование сверх 796 000 руб. (п. 1 ст. 7 и п. 1 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ);
  • 2,9% — в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах облагаемой базы до 718 000 руб. (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 2 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ);
  • 5,1% — в ФФОМС на обязательное медицинское страхование со всей облагаемой базы (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, далее — Закон № 326-ФЗ и п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

 

Из рекомендации
Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России


Приложение 2 к разделу 1

В поле 001 впишите признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
– «1» – прямые выплаты страхового обеспечения (ставьте код, если в регионе пилотный проект);
– «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения.

По строке 010 укажите общее количество застрахованных сотрудников. А по строке 020 – суммы выплат в пользу сотрудников.

По строке 030 отразите:
– суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

По строке 040 укажите суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (в 2017 году это выплаты сверх 755 000 руб. в отношении каждого человека).

По строке 050 отразите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.

Строку 054 заполняют организации и предприниматели, которые выплачивают доходы временно пребывающим иностранным сотрудникам*. В ней отразите базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (исключение – граждане стран из ЕАЭС).

По строке 060 отразите суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование.

По строке 070 укажите суммы расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Суммы больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности не учитывайте (письмо ФНС России от 28 декабря 2016 № ПА-4-11/25227@). А по строке 080 укажите суммы, которыми ФСС возместил расходы на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д.

Показатель строки 090 итоговый, рассчитайте его по формуле:

Строка 090 приложения 2 = Строка 060 приложения 2 Строка 070 приложения 2 + Строка 080 приложения 2

Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1» (взносы оказались больше расходов на соцобеспечение). Если сумма произведенных расходов превышает сумму начисленных взносов, показатель по строке 090 отразите с кодом «2».

Так предусмотрено пунктами 11.1–11.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.


Приложение 9 к разделу 1

В приложении 9 отразите данные об иностранцах, временно пребывающих в России. Но только если с их выплат в 2017 году начисляете взносы на социальное страхование по тарифу 1,8 процента (подп. 2 п. 2 ст. 425, абз. 2 п. 2 ст. 426 НК РФ).*

В приложении 9 не отражайте сведения:

  • об иностранцах – высококвалифицированных специалистах;
  • о гражданах государств ЕАЭС;
  • об иностранцах, временно пребывающих в России, если применяете пониженные тарифы. Например, если организация на УСН применяет пониженные (нулевые) тарифы к выплатам в пользу всех сотрудников, в том числе иностранцев. До тех пор пока доходы организации не превысят предельного уровня 79 млн руб., включать в приложение 9 сведения о таких иностранцах не требуется.

В строках 020–080 укажите сведения по всем иностранцам, выплаты которым в отчетном периоде облагались страховыми взносами:
– по строкам 020–040 – Ф. И. О.;
– по строке 050 – ИНН;
– по строке 060 – СНИЛС;
– по строке 070 – код страны гражданства по Классификатору стран мира. Если гражданства нет, в сроке 070 укажите «999».

Количество заполненных строк 020–080 должно соответствовать количеству иностранных сотрудников. Если одной страницы не хватило, составьте приложение на нескольких листах.

По строке 010 укажите общую сумму выплат всем иностранным сотрудникам. Если получилось несколько листов приложения 9, строку 010 заполните только на первом листе.

Так предусмотрено пунктами 18.1–18.6 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.