Зарплата

Как составить пояснение для налоговой инспекции, почему такая зарплата у дворника, отличающаяся от МРОТ?

  • 7 ноября 2018
  • 51

Вопрос

Среднемесячная зарплата на одного работника в 2016 году 4338 руб. в Омской области, а величина прожиточного минимума - 8955 руб. В связи с этим- дворник работает неполный рабочий день на 0,5 ставки, так как небольшая прилегающая территория у магазина и нет работы на полную ставку. Он получает 4338 руб. и 15% северного коэффициент. Нужно составить пояснение для налоговой инспекции- почему такая зарплата у дворника, отличающаяся от МРОТ?

Ответ

Отвечает Наталья Фишич, эксперт по труду и занятости.
По общему правилу, сотрудникам, которые работают в режиме неполного рабочего времени, можно платить зарплату меньше МРОТ. Для таких сотрудников МРОТ для сравнения с зарплатой или отпускными нужно скорректировать с учетом личной нормы рабочего времени.

При корректировке учтите:

• - норму рабочих часов в месяце по производственному календарю;

• - норму рабочих часов по графику для конкретного работника (дворника).

При этом согласно последней позиции Верховного суда РФ, при проверке на соответствие зарплаты МРОТ нужно учитывать все доплаты и надбавки включая «северные» районные коэффициенты.

Безопаснее не выплачивать зарплату ниже величины среднеотраслевого заработка, установленного на территории вашего региона (если такие сведения доведены до организаций). Налоги организации не доначислят,но назначить выездную налоговую проверку могут.

Пример пояснений в налоговую инспекцию о причинах низкого уровня зарплаты (неполная занятость сотрудников) Вы можете посмотреть, перейдя по ссылке:

http://usn.1gl.ru/#/document/118/26823/

К пояснениям приложите документы, которые подтверждают ФОТ, количество сотрудников, в том числе тех, кто занят частично, расчет среднемесячной зарплаты по организации.

Если запрос связан с конкретным сотрудником, к пояснениям можно приложить справку-расчёт по корректировке МРОТ с учетом его личной нормы рабочего времени.

Обоснование

1.Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как установить размер зарплаты
Минимальный размер зарплаты

Зарплата сотрудника, отработавшего за месяц норму времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не должна быть меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ). Величина федерального МРОТ с 1 июля 2016 года составляет 7500 руб. в месяц (ст. 133 ТК РФ, ст. 1 Закона от 2 июня 2016 № 164-ФЗ).

Однако региональными соглашениями о минимальной зарплате в субъектах РФ может быть установлена другая величина, которая может быть больше федеральной (ст. 133.1 ТК РФ). Организации считаются присоединившимися к региональному соглашению о минимальном размере зарплаты, если в течение 30 календарных дней с даты его опубликования они не направили в Минтруд России письменный мотивированный отказ присоединиться к нему. В этом случае все положения регионального соглашения организация обязана выполнять (ч. 8 ст. 133.1 ТК РФ). А значит, минимальный размер зарплаты, установленный региональным соглашением, обязателен для работодателя.

МРОТ не должен быть меньше прожиточного минимума трудоспособного населения (ст. 133 ТК РФ). Однако сейчас МРОТ составляет лишь 71,6606 процента от величины прожиточного минимума трудоспособного населения, заявленного за IV квартал 2016 года, – 10 466 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 30 марта 2017 № 352). Порядок и сроки повышения МРОТ должны быть определены специальным законом (ст. 421 ТК РФ). Пока такого закона нет.

Величину прожиточного минимума в целом по стране ежеквартально устанавливает Правительство РФ. Отдельно по каждому региону прожиточный минимум определяют органы исполнительной власти. Узнать его величину можно, например, из официальной прессы или на сайтах администраций соответствующего субъекта РФ. Такой порядок следует из статьи 133 Трудового кодекса РФ и статей 4 и 7 Закона от 24 октября 1997 № 134-ФЗ. Информация о величине прожиточного минимума по субъектам РФ приведена также в таблице.

Главбух советует: не выплачивайте зарплату ниже величины среднеотраслевого заработка, установленного на территории вашего региона (если такие сведения доведены до организаций). Налоги организации не доначислят (см., например, письмо УФНС России по Московской области от 23 июля 2007 № 18-19/0372, постановления ФАС Поволжского округа от 16 октября 2008 № А55-1720/2008, Московского округа от 30 июля 2007 № КА-А41/7118-07, Западно-Сибирского округа от 30 октября 2008 № Ф04-6627/2008(15063-А45-25)). Однако назначить выездную налоговую проверку могут (приказ ФНС России от 30 мая 2007 № ММ-3-06/333).

Если сотруднику установлена зарплата в размере МРОТ, это не означает, что меньше этой суммы работодатель не может выплатить зарплату. Так, зарплата в размере МРОТ может быть уменьшена, если сотрудник не выполнил нормы выработки, работает неполный день (ч. 3 ст. 133 ТК РФ). Также при необходимости из зарплаты в размере МРОТ работодатель удерживает суммы (например, до 70% сумм доходов на алименты по исполнительным листам).

Ситуация: нужно ли учитывать доплаты и надбавки к окладу сотрудника при проверке, соответствует ли его зарплата МРОТ

Да, нужно.

Зарплата сотрудника, отработавшего за месяц норму времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не должна быть меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ). Федеральный МРОТ с 1 июля 2016 года составляет 7500 руб. в месяц (ст. 133 ТК РФ, ст. 1 Закона от 2 июня 2016 № 164-ФЗ).

При этом в состав зарплаты (оплаты труда) входят следующие элементы:

  • основная зарплата сотрудника по тарифной ставке (окладу) – вознаграждение за труд;
  • компенсационные выплаты (например, доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, и т. п.);
  • стимулирующие выплаты (премии и другие поощрительные выплаты).

Об этом сказано в части 1 статьи 129 Трудового кодекса РФ.

Исходя из такого определения зарплаты (оплаты труда) можно сделать вывод, что при проверке на соответствие зарплаты (оплаты труда) сотрудника МРОТ нужно учесть любые доплаты и надбавки к окладу. То есть берется общая сумма оплаты труда (включая вознаграждение за труд, все без исключения доплаты и надбавки, стимулирующие выплаты) и эта сумма сравнивается с МРОТ. Подтверждает такую позицию Верховный суд РФ в определениях от 23 июля 2010 № 75-В10-2, от 21 мая 2010 № 8-В10-2 и от 10 сентября 2008 № 83-Г08-11.

Внимание: верховный суд РФ изменил свою позицию по поводу «северных» районных коэффициентов и надбавок в организациях Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Согласно последней позиции суда, при проверке на соответствие зарплаты МРОТ нужно учитывать все доплаты и надбавки включая «северные» районные коэффициенты.

Судьи обосновали свое мнение так. Трудовой кодекс РФ не содержит правил, чтобы именно оклад был не меньше МРОТ. В нем прописано, что зарплата не может быть меньше МРОТ (ст.133 ТК РФ). А зарплата включает в себя не только оклад (тарифную ставку), но и все надбавки и районные коэффициенты. Такой вывод – в определении Верховного суда РФ от 19 сентября 2016 № 51-КГ16-10.

Ранее Верховный суд РФ считал, что с МРОТ нужно сравнивать только начисления по окладу (тарифной ставке). А районный коэффициент уже начислять на зарплату. Такая позиция была в разделе 1 обзора Верховного суда РФ от 26 февраля 2014, определениях Верховного суда РФ от 7 октября 2011 № 3-В11-31, от 24 июня 2011 № 3-В11-16.

Перерасчет по прошлым начислениям в связи со сменой позиции Верховного суда РФ не делайте. Взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату не получится. Случаи, когда организация может удержать с сотрудника переплату, перечислены в статье 137 Трудового кодекса РФ. Данный случай там не поименован.

Ситуация: какая минимальная зарплата должна быть у совместителей и сотрудников (в т. ч. несовершеннолетних), которым установлен неполный рабочий день

Федеральный МРОТ гарантируется тем, кто за месяц отработал полную норму рабочего времени (ч. 3 ст. 133 ТК РФ). Совместителям и сотрудникам, которые работают в режиме неполного рабочего времени, можно платить меньше МРОТ (ст. 285, 93 ТК РФ).

Несовершеннолетние сотрудники тоже получают зарплату пропорционально отработанному времени, хотя работодатель может по своей инициативе устанавливать им доплаты к зарплате (ст. 271 ТК РФ). Таким образом, несовершеннолетним сотрудникам, работающим на условиях сокращенного рабочего времени, можно платить зарплату ниже МРОТ.

Аналогичный вывод в письме ФНС России от 31 августа 2010 № ШС-37-3/10304 (подготовлено на основании официальных разъяснений Роструда, направленных в адрес налоговой службы).

Режим неполного рабочего времени

Ситуация: как установить оклад, если сотрудник будет работать в режиме неполного рабочего времени

Оклад нужно установить в полном размере, отразив его в трудовом договоре.

Под должностным окладом следует понимать фиксированный размер оплаты труда сотрудника за исполнение им трудовых обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (ст. 129 ТК РФ). Это значит, что в трудовом договоре следует указать оклад в таком размере, который выплачивается при отработке всей нормы рабочего времени, установленной для данной категории сотрудников (ст. 57 ТК РФ).

Сотрудники с неполным рабочим временем месячную норму не вырабатывают, поэтому им за месяц выплачивают только часть от оклада, установленного в трудовом договоре. Эта часть определяется пропорционально отработанному времени или в зависимости от выполненного объема работ. Об этом сказано в части 2 статьи 93 Трудового кодекса РФ и разъяснено в письме Роструда от 8 июня 2007 № 1619-6.

Таким образом, сотруднику, работающему в режиме неполного рабочего времени, оклад устанавливают в полном размере, фиксируют его в трудовом договоре, а выплачивают частично по фактической отработке. В трудовом договоре условие о порядке оплаты труда сотрудника может иметь следующую формулировку: «Работнику устанавливается оклад в размере 30 000 рублей в месяц. Заработная плата начисляется пропорционально отработанному времени».

2.Из статьи журнала «Зарплата », №5, май 2016

Как применять МРОТ при неполном рабочем времени

С 1 июля 2016 года законодатели планируют повысить МРОТ до 7500 руб. (проект федерального закона № 1031440-6).

МРОТ — это нижняя граница зарплаты и среднего заработка (ч. 3 ст. 133 ТК РФ). Платить меньше нельзя. Если работник трудится в режиме неполного рабочего времени, МРОТ для сравнения с зарплатой или отпускными нужно скорректировать. Покажем это на примерах. Используйте аналогичные вычисления, если в вашей местности установлена региональная минимальная заработная плата (ч. 11 ст. 133.1 ТК РФ).

Как корректировать МРОТ при расчете зарплаты

При повременной оплате труда бухгалтер начисляет зарплату пропорционально отработанному времени. Сотрудники с неполным рабочим временем не отрабатывают месячную норму рабочего времени. Их зарплата может быть меньше МРОТ.

Однако нельзя просто сравнить начисленную зарплату и МРОТ. Величина МРОТ установлена за целый месяц. Чтобы сравнить МРОТ с начисленной зарплатой, его нужно скорректировать. При корректировке учтите:

  • - норму рабочих часов в месяце по производственному календарю (п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 № 588н);
  • - норму рабочих часов по графику для конкретного работника.

Пример 1.

Корректировка МРОТ с учетом личной нормы рабочего времени

О.К. Луневу установлен режим неполного рабочего времени — три дня в неделю по 2 часа. За апрель работнику начислена зарплата в сумме 900 руб. Как проверить, соответствует ли зарплата работника закону (ч. 3 ст. 133 ТК РФ)?

Решение

На первый взгляд, права работника серьезно нарушены. Ведь федеральный МРОТ в апреле 2016 года — 6204 руб. Начисленная зарплата меньше этой величины.

Но, если учесть норму рабочего времени работника, уровень его зарплаты не нарушает требований закона.

В апреле норма времени по производственному календарю при 40-часовой неделе составляет 168 часов. У О.К. Лунева норма — 24 ч (12 раб. дн. × 2 ч). В пересчете на эту норму его зарплата не должна быть меньше 886,29 руб. (6204 руб.: 168 ч × 24 ч). Требование закона работодатель не нарушил.

3.Из статьи журнала «Трудовые споры », №3, март 2017

Доплаты за работу в особом климате. Когда их можно включить в МРОТ

В ряде регионов работодатели вправе включить районный коэффициент и процентную надбавку в МРОТ. В других этого делать нельзя, иначе работники взыщут деньги через суд. Понять, по каким правилам нужно действовать работодателю, поможет судебная практика. Когда суды решают подобные споры, они исходят из того, относится ли регион к районам Крайнего Севера.

В северный МРОТ Региональные доплаты не входят

Мнение судов однозначно: районные коэффициенты и надбавки в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях начисляют на совокупный размер зарплаты. Она должна быть равной или превышать МРОТ. Эту позицию Верховный суд РФ озвучил в обзорах за третий квартал 2012 года, третий квартал 2013 года и от 26.02.2014. Нижестоящие суды придерживаются аналогичной точки зрения.

Цитируем документ
«К заработной плате работника организации, расположенной в районе Крайнего Севера или приравненной к районам Крайнего Севера местности, установленной в размере МРОТ, начисляются районный коэффициент и процентная надбавка за стаж работы в данных районах и местностях» (обзор ВС РФ от 26.02.2014).

Доводы Верховного суда РФ такие. Закон устанавливает повышенные гарантии работникам, которые трудятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. По мнению высшей судебной инстанции, такой вывод следует из ст.ст. 2, 130, 132, 135, 146, 148, 315, 316 и 317 ТК РФ.

Поэтому на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях районные коэффициенты и процентные надбавки надо начислять на совокупный размер зарплат, который не может быть меньше МРОТ.

Районный коэффициент и надбавка входят в минимальную зарплату субъекта

Надбавки и коэффициенты за работу в особых климатических условиях включаются в состав минимальной зарплаты, которая установлена региональным соглашением.

Кроме федерального МРОТ в некоторых субъектах нашей страны действуют более высокие минимальные заработные платы (далее — МЗП). Их устанавливают в региональных соглашениях (ст. 133.1 ТК РФ). Например, соглашении о минимальной заработной плате в Мурманской области на 2015–2017 годы.

По умолчанию процентная надбавка и районный коэффициент входят в МЗП (обзор ВС РФ за третий квартал 2012 года).

Но если в соглашении оговорено, что надбавка и коэффициент начисляются на совокупный размер зарплаты, который не может быть меньше МЗП, то поступать иначе нельзя. В обратном случае работник взыщет недостающие деньги через суд.

Региональные доплаты входят в МРОТ, если район не северный

Есть ряд регионов с особыми климатическими условиями, которые не входят в перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Например, Забайкальский и Алтайский края. Там тоже действуют процентные надбавки и районные коэффициенты к зарплате.

Но в судебной практике нет четкого мнения о том, как начислять эти выплаты. Одни суды считают, что на совокупный размер зарплаты, который равен или превышает МРОТ (апелляционное определение Алтайского краевого суда от 28.04.2015 по делу № 33-3705-15 и от 20.10.2015 по делу № 33–10085/2015).

По мнению других, надбавка и коэффициент входят в МРОТ (апелляционные определения Омского областного суда от 17.07.2013 по делу № 33–4483/13, Красноярского краевого суда от 30.10.2013 по делу № 33–10436, Забайкальского краевого суда от 17.03.2015 по делу № 33-913-2015). Обоснование позиции такое. Закон устанавливает повышенные гарантии только для работников Крайнего Севера. Для работников иных регионов таких гарантий нет.

Нет единого мнения о правилах выплаты региональных доплат и у Верховного суда РФ. В 2012 году он указывал, что коэффициенты и надбавки за работу в особых климатических условиях не могут входить в МРОТ (определения от 16.11.2012 № 72-КГ12-2 и от 21.12.2012 № 72-КГ12-6).

В 2016 году ВС РФ изменил свою позицию. Теперь он считает, что коэффициенты и надбавки в несеверных регионах входят в МРОТ. Главное, чтобы в итоге совокупный размер зарплаты превышал минимальный размер оплаты труда (определения от 08.08.2016 № 72-КГ16-4 и от 19.09.2016 № 51-КГ16-10).

Новая позиция Верховного суда РФ выгодна работодателям. Они могут включать коэффициенты и надбавки в МРОТ независимо от их размера. Например, в одном регионе коэффициент 1,2, а в другом — 1,3. Несмотря на это, работники получат одинаковую зарплату в размере МРОТ.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.