Зарплата

Облагается ли страховыми взносами компенсация за неиспользованный отпуск умершего сотрудника?

  • 12 октября 2018
  • 285

Вопрос

Работник был на больничном и умер 21.09.2017. 24.09.2017 сумма больничного и компенсация за неиспользованный отпуск выдана родственнику. Обе суммы не облагаются никакими налогами. Сумму по больничному листу возмещает ФСС. Компенсация отпуска- это зарплата (7000 рублей). В отчете по страховым взносам в какую строку нужно поставить компенсацию, чтобы правильно показать облагаемую базу?

Ответ

Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.

Компенсацию за неиспользованный отпуск умершего сотрудника нужно облагать страховыми взносами (письмо Минфина России в письме от 22 августа 2017 № 03-15-07/53912). В расчете по страховым взносам компенсацию умершего сотрудника покажите как зарплату обычному сотруднику.

Обоснование

Из рекомендации
Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

На какие выплаты начислять обязательные страховые взносы

Нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты родственникам за умершего сотрудника. Сотрудник работал в организации по трудовому договору


Да, нужно, если начислили выплаты до даты смерти сотрудника.

Выплаты, которые начислили сотруднику до даты смерти, облагайте страховыми взносами в обычном порядке – неважно, что впоследствии деньги получат уже родственники умершего. Дело в том, что такие выплаты начисляют в рамках трудовых отношений (ст. 141 ТК РФ). В этот период сотрудник был застрахованным лицом. Такую позицию высказал Минфин России в письме от 22 августа 2017 № 03-15-07/53912 (направлено для использования в работе письмом ФНС России от 1 сентября 2017 № БС-4-11/17463).

Выплаты в пользу умершего сотрудника, которые начислили после даты его смерти, не облагаются страховыми взносами. Со смертью сотрудника трудовые отношения между ним и организацией прекращаются (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ, ст. 420 НК РФ). Поэтому такие выплаты родственникам облагать страховыми взносами не нужно (письмо Минфина России от 24 апреля 2017 № 03-15-06/24374).

Главбух советует: если в 2017 году вы выплачивали зарплату умершего сотрудника его родственникам, безопаснее пересчитать страховые взносы*.

Инспекторы на местах рассуждают так. Начислите страховые взносы на суммы заработной платы и компенсации неиспользованного отпуска, которые полагаются родственникам умершего сотрудника. Дело в том, что такие выплаты начисляют в рамках трудовых отношений (ст. 141 ТК РФ). А в период, за который начислены зарплата и компенсация, сотрудник был застрахованным лицом. Поэтому эти суммы нужно включить в облагаемую базу по страховым взносам, несмотря на то что выплачиваются они родственникам сотрудника. Неважно, когда начислили выплаты – до даты смерти или после. Именно так инспекторы трактуют письмо Минфина России от 22 августа 2017 № 03-15-07/53912 (направлено для использования в работе письмом ФНС России от 1 сентября 2017 № БС-4-11/17463).*

Ранее в ФНС России придерживались противоположной позиции – со смертью сотрудника трудовые отношения между ним и организацией прекращаются. То есть нарушается одно из условий начисления обязательных страховых взносов. Поэтому выплаты родственникам за умершего сотрудника облагать страховыми взносами не нужно ((п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ, ст. 420 НК РФ, письмо Минфина России от 24 апреля 2017 № 03-15-06/24374).

Чтобы избежать штрафа, доплатите страховые взносы и пени. Затем подайте уточненные расчеты по страховым взносам. Пересчитывать страховые взносы за период до 2017 года не нужно – тогда действовал Закон от 24 июля 2009 № 212-ФЗ и страховыми взносами выплаты за умерших не облагались.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.