Зарплата

Налоговый агент по НДФЛ при продаже доли в уставном капитале

  • 1 декабря 2017
  • 414

Вопрос

Физическое лицо продает юридическому лицу акции (или долю в УК) по договору купли-продажи. Согласно договору юридическое лицо перечисляет денежные средства на счет физлица. Подскажите, кто в этом случае выступает налоговым агентом по НДФЛ - Физлицо или юридическое лицо? Как отчитаться в ИФНС в зависимости от того, кто выступает налоговым агентом?

Ответ

Ответ на Ваш вопрос зависит от того, как долго «физик» владел акциями.

Если на момент продажи доля в УК или акции непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет, платить с них НДФЛ не нужно (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 05.05.2017 № 03-04-05/27982).

Освобождение распространяется на доходы от реализации (погашения) долей (акций), приобретенных начиная с 1 января 2011 г. (ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ).

При реализации акций, приобретенных налогоплательщиком ранее 1 января 2011 года, с полученного дохода следует уплатить НДФЛ (письма Минфина России от 27.02.2013 № 03-04-05/3-144, от 18.07.2012 № 03-04-05/3-883). Так же нужно заплатить НДФЛ и в случае, если «физик» владел акциями или долей меньше пяти лет.

Если организация, которая купила доли или акции, не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, она не признается налоговым агентом (п. 2 ст. 226, п. 2 ст. 226.1, подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ, письма Минфина от 07.11.2016 № 03-04-06/64995, от 17.06.2015 № 03-04-06/34931). Это означает, что по такому доходу компании не нужно (п. 1 ст. 226, п. п. 1, 2 ст. 230 НК РФ):

– исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ;

– вести налоговый учет, отчитываться перед ИФНС и выдавать физлицу справку 2-НДФЛ.

В этом случае исчисляет и уплачивает НДФЛ, а также подает декларацию сам «физик» как продавец. При этом резидент РФ вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.