Зарплата

Код доходов для премий в справке 2-НДФЛ и отражение их в 6-НДФЛ

24 ноября 2017
4695
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

В нашей компании заработная плата сотрудников, согласно положения об оплате труда, состоит из 2-ух частей: основная (базовая) часть з/пл. – оплата по должностным окладам и переменная часть з/пл. – премия за основные результаты производственно-хозяйственной деятельности по итогам работы за месяц, а также иные виды премий, выплачиваемые в соответствии с локально нормативными актами. Премии назначаются и выплачиваются на основании «Положения о премировании работников общества» и (или) отдельных решений работодателя. В соответствии с Положением о премировании наша компания выплачивает следующие виды премий: - текущая премия – устанавливается ежемесячно процентом от оклада пропорционально отработанному времени всем сотрудникам общества и выплачивается вместе с з/платой за 2-ую пол. месяца (при окончательным расчете за отработанный месяц); - премия за фактически сделанные операции – назначается и выплачивается отдельным категориям работников, количество выполненных операций определяется 2 раза в месяц (с 01 по 15 число, с 15 по 30 (31) число каждого месяца). Премия выплачивается 2 раза в месяц в дни, установленные для выплаты з/пл; - разовая премия – назначается за выполнение особо важных производственных заданий на основании служебных записок начальников подразделений и оформляется приказом Генерального директора общества. Разовая премия выплачивается вместе с з/платой за 2-ую пол. месяца (при окончательным расчете за отработанный месяц). Вопрос: какой код доходов для выше перечисленных премий нужно указывать в справке 2-НДФЛ. В какие сроки нужно удерживать и перечислять НДФЛ с указанных видов премий, а также как их отражать в 6-НДФЛ: отдельными блоками или вместе с з/платой?

Ответ

1) Какой код дохода использовать?

Перечисленные в вопросе премии предусмотрены Положением о премировании. Все они входят в систему оплаты труда вашей компании. Руководитель назначает их за трудовые достижения. Такие премии уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль. Чтобы отразить их в справке 2-НДФЛ используйте код дохода 2002 (справочник кодов доходов, утвержденный приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ в редакции приказа ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@)/

2) В какие сроки нужно удерживать и перечислять НДФЛ с указанных видов премий?

а) Для текущей премии дата получения дохода такая же, как у зарплаты — последнее число каждого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Такое мнение высказали судьи Верховного Суда РФ в Определении от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718 и специалисты ФНС России в письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@.

Удержать налог с этой выплаты нужно в день выдачи вместе с зарплатой за вторую половину месяца. А перечислить налог в бюджет нужно не позднее следующего дня после выдачи.

б) Премию за фактически сделанные операции  вы назначаете каждые полмесяца. Ее нельзя назвать ежемесячной. Безопаснее признавать датой получения дохода каждый день фактической выдачи премии.  В этот же день нужно удержать налог, а перечислить бюджет — не позднее следующего рабочего дня.

в) Не смотря на то, что  выплата разовой премии приурочена к   выдаче зарплаты за вторую половину месяца, она не приравнивается к ежемесячным.

Важно, за какой период назначается разовая премия.  Если период, в течение которого работник выполнял особо важное задание, длился квартал или более, считайте датой получения дохода последний день месяца, в котором директор издал приказ о назначении премии (письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@).

Налог удержите в день выдачи премии, а уплатите в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Если период премирования длился менее квартала, безопаснее признать датой получения дохода день фактической выдачи премии.  В этот же день нужно удержать налог, а перечислить бюджет — не позднее следующего рабочего дня.

3) Как их отражать в 6-НДФЛ: отдельными блоками или вместе с з/платой?

Если  у премии и зарплаты совпадают все три даты (получения дохода, удержания НДФЛ, крайний срок перечисления налога), в разделе 2 формы 6-НДФЛ отражайте премию и зарплату одним блоком. Это справедливо для Ваших текущих премий и в отношении разовых премий за квартал и более длительные периоды.

Если у премии и зарплаты не совпадает хотя бы одна из дат (получения дохода, удержания НДФЛ, крайний срок перечисления налога),  в разделе 2 формы 6-НДФЛ отражайте премию отдельно от зарплаты. Это касается ваших премий:

— за фактически сделанные операции;

— разовых премий, назначаемых за выполнение особо важных производственных заданий, если их период премирования меньше квартала.

Зарегистрируйтесь!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.