Облагается ли НДФЛ стоимость путевок, оплаченных физическому лицу, которое не является работником компании

58

Вопрос

У физлица не являющегося работником компании, образовалась мат. выгода с санаторно-курортных услуг в размере 37 125 руб. Дата продажи - 12.08.2016 г. в 6-НДФЛ ни в одном периоде ничего не отображалось. Что должны были указать? НДФЛ удержать не с чего. Надо подавать справку 2-НДФЛ с признаком 2? Что будет указано в справке 2-НДФЛ в пункте 3 доходы облагаемые по ставке, какой код дохода, и сумма 37 125? Что отражать в пунктах 5.1; 5.2; 5.3; 5.4; 5.5; 5.6; 5.7, а с признаком 1 надо подавать. А нужно ли было отразить в бухгалтерском учете исчисленный НДФЛ, то есть у этого физлица, был бы расчетный лист, где указан исчисленный НДФЛ (как с дохода в натуральной форме) 4826 р; долг за сотрудником 4826, который так и будет висеть за этим физлицом в регистре, а что с ним потом делать. Нужно было платить этот НДФЛ?

Ответ

12.08.2016 у физлица образовался доход в размере 37 125 руб., который облагается НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ).

Не облагается НДФЛ стоимость путевок, оплаченных компанией (п. 9 ст. 217 НК РФ):

— членам семей работников фирмы (супругам, родителям и детям (усыновителям и усыновленным (ст. 2 Семейного кодекса РФ));

— инвалидам, не работающим в компании;

— бывшим работникам, которые уволились на пенсию по инвалидности или по старости.

Есть еще два условия, чтобы стоимость оплаченной путевки не облагалась НДФЛ, а именно:

— компания не включила стоимость оплаты услуг в состав налоговых расходов;

— компания оплатила стоимость услуг за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой она применяет специальные налоговые режимы (п. 9 ст. 217 НК РФ).

12.08.2016 — физлицо получило доход в натуральной форме. Выплат в пользу физлица ваша компания не производила. Исчислить и удержать НДФЛ в размере 4826 руб. (37 125 руб. × 13%) не с чего.

6-НДФЛ. Доход в сумме 37 125 руб. вам нужно было показать в 6-НДФЛ за 9 месяцев. В разделе 1 включить в строки:

— 020 — 37 125 руб.;

— 040 — 4826 руб.;

— 060 — плюс 1 человек;

— 080 — 4826 руб.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев вам нужно было заполнить отдельный блок по доходу в натуральной форме:

— строка 100 — 12.08.2016;

— 110 — 00.00.0000;

— 120 — 00.00.0000;

— 130 — 37 125 руб.;

— 140 — 0.

Чтобы исправить 6-НДФЛ за 9 месяцев, подайте уточненную 6-НДФЛ.

Справка 2-НДФЛ с признаком 2. Не позднее 1 марта 2017 года подайте на физлицо, получившее доход, справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ). Используйте бланк справки из приказа ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

В разделе 3 справки укажите в графах:

— «месяц» — порядковый номер месяца — 8 (дата получения дохода 12.08.2016);

— код дохода — 2520 (доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг);

— «Сумма дохода» — 37 125 руб. — сумму дохода, с которой не удержали налог.

В разделе 5 укажите в поле:

— «Общая сумма дохода» — 37 125 руб.;

— «Налоговая база» — 37 125 руб.;

— «Сумма налога исчисленная» — 4826 руб.;

— «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — 4826 руб.

Такую же справку выдайте физлицу, получившему доход.

Справка 2-НДФЛ с признаком 1. Не позднее 3 апреля 2017 года подайте на физлицо, получившее доход, справку 2-НДФЛ с признаком 1. Используйте тот же бланк справки из приказа ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Заполните справку в таком же порядке, как с признаком 2.

Налоговый регистр. Заполните налоговую карточку на физлицо, получившее доход, с которого не был удержан НДФЛ. В графе «Сумма дохода, с которой не удержан налог. Сведения переданы в налоговый орган» укажите сумму — 37 125 руб. в том месяце, когда это произошло — август.

Бухучет. Стоимость санаторно-курорных услуг — 37 125 руб. В бухучете вы должны были сделать проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

— оплачена путевка;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 76

— оприходована приобретенная путевка;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50

— путевка передана физлицу;

ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 73

— путевка списана за счет своих средств компании.

Страховые взносы на сумму 37 125 руб. вы не начисляете, поскольку физлицо не состоит с вашей компанией в трудовых или гражданско-правовых отношениях.

 Нужно было платить НДФЛ? После направления в ФНС справки 2-НДФЛ с признаком 2, ваша компания освобождается от обязанности платить НДФЛ.

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль